Deducerea TVA la plata facturii. Cum procedam?

Daca societatea nu aplica sistemul TVA la incasare si primeste facturi de la o societate ce aplica sistemul, cum se procedeaza? De exemplu, data facturii este 31.01.2013, factura primita prin posta in data de 05.02.2013, cu termen scadent de plata 08.02.2013, valoarea facturii 438,25 lei, TVA, 105,18, total 543,18 lei. Daca se plateste in data de 07.02.2013, societatea care nu aplica sistemul TVA la incasare, cand am dreptul sa deduc TVA si cum declar in declaratia 300 si 394?

Actualul sistem al TVA la incasare nu tine cont in totalitate de principiul neutralitatii TVA, iar situatia descrisa de intrebarea dvs. este reglementata de art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal, ce stabileste:

"(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau."

Astfel, in exemplul descris, TVA se va deduce in data de 07.02.2013, la momentul efectuarii platii.

Prezentam monografia contabila aplicabila, presupunand ca este o factura de servicii:

a) primirea facturii cu data de 31 ianuarie 2013:

628                =                401                438,25 lei
"Cheltuieli cu alte               "Furnizori"
servicii executate de ter?i"
4428                =               401           105,18 lei
"TVA neexigibila"               "Furnizori"




b) efectuarea platii in data de 07.02.2013:

401              =             5121            543,18 lei
"Furnizori"             "Conturi la banci
in lei"
4426              =              4428          105,18 lei
"TVA deductibila"          "TVA neexigibila"

Din punctul de vedere al evidentei facturii si a completarii decontului de TVA, aceasta factura va avea urmatorul regim:
- in luna ianuarie 2013 se va inregistra in Jurnalul de cumparari la rubricatia achizitii cu TVA neexigibila;
- in decontul de TVA al lunii ianuarie 2013, factura se va regasi la achizitii cu TVA neexigibila, pozitia B din decont din sectiunea privind informatii TVA neexigibila;
- in Jurnalul de cumparari al lunii februarie 2013, se va inregistra la pozitia de TVA deductibila, completandu-se si rubrica documentului de plata;
- in decontul de TVA al lunii februarie 2013, factura se va regasi la achizitii de bunuri si servicii taxabile, la randul 22.

In ceea ce priveste declararea facturii in declaratia informativa 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul national, aceasta factura se va declara in declaratia 394 aferenta lunii ianuarie 2013, adica la data la care a fost emisa, atat de dvs., cat si de furnizor, conform instructiunilor de completare a acestei declaratii adoptate prin O.P.A.N.A.F. nr. 1.992/2012.