O societate (SRL) care desfasoara activitati de comert cu amanuntul prin magazine proprii din Romania intentioneaza sa achizitioneze marfuri (articole de imbracaminte) de la furnizori din alte state membre ale Uniunii Europene, de exemplu din Italia. In acest scop, administratorul sau un salariat al societatii se deplaseaza in strainatate pentru a selecta si achizitiona marfa destinata revanzarii. Contravaloarea bunurilor este achitata direct furnizorilor, in numerar, in momentul achizitiei. La intoarcerea in tara, societatea detine facturile emise de furnizori, fara a avea intocmit un dosar complet al documentelor aferente deplasarii.
In acest context, apar urmatoarele intrebari privind documentarea si inregistrarea operatiunilor:
-
Ce documente justificative trebuie sa intocmeasca societatea pentru deplasare?
-
Este obligatorie acordarea unui avans pentru deplasare si apoi decont?
-
Cum trebuie evidentiate platile efectuate in numerar in euro? Este obligatorie utilizarea unui registru de casa in valuta sau este suficienta inregistrarea sumelor in registrul de casa in lei, la cursul valutar aplicabil?
-
Ce plafoane privind platile in numerar sunt aplicabile in cazul achizitiilor efectuate fizic in Italia, avand in vedere ca operatiunile sunt inregistrate ulterior in contabilitatea societatii din Romania?
Pentru o deplasare in UE (de exemplu, Italia) in scopul achizitionarii de marfuri (imbracaminte) cu plata in numerar, societatea trebuie sa intocmeasca un dosar justificativ complet:
-
Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate (cod 14-5-4 / 14-5-4/a): pentru deplasarea salariatului sau administratorului in interesul serviciului, mentioneaza durata si scopul misiunii (achizitie marfa) si reprezinta baza de calcul a diurnei externe neimpozabile.
-
Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe) (cod 14-5-5): documentul financiar-contabil prin care delegatul centralizeaza toate cheltuielile efectuate pe parcursul deplasarii (marfuri, transport, cazare, diurna). La decont se anexeaza in original factura de achizitie a marfii, alaturi de celelalte documente justificative (bilete de transport, facturi de cazare, dovezi de plata).
-
Factura comerciala emisi de furnizorul din UE: trebuie sa mentioneze codurile valide de TVA inregistrate in VIES ale furnizorului si cumparatorului roman. Intrucat plata se face in numerar pe loc, factura trebuie insotita de o chitanta (ricevuta) sau sa poarte mentiunea explicita „platit”, semnata si stampilata/asumata de furnizor.
-
Documente justificative de transport intracomunitar: scrisoare de trasura CMR (daca marfa este transportata de o firma specializata) sau foaie de parcurs, contract de comodat (daca se foloseste autovehiculul personal), bonuri/facturi de combustibil si taxe de drum/viniete. Acestea sunt imperative pentru a dovedi parasirea fizica a teritoriului statului membru si pentru aplicarea corecta a regimului de taxare inversa a TVA in Romania.
-
Nota de Receptie si Constatare de Diferente (NIR) (cod 14-3-1): intocmita de comisia de receptie la sosirea marfii in spatiul comercial/depozitul din Romania pentru incarcarea in gestiune.
-
Dispozitie de plata/incasare catre casierie (cod 14-4-4) sau Chitanta pentru operatiuni in valuta (cod 14-4-1/a): utilizata pentru acordarea avansului sau regularizarea diferentelor la intoarcere.
Avansul prealabil nu este strict obligatoriu. Desi fluxul obisnuit presupune acordarea unui avans in numerar pe baza unei cereri sau dispozitii de plata aprobate, achizitiile pot fi efectuate si din fonduri proprii ale titularului. In acest caz, titularul prezinta decontul la intoarcere, iar suma achitata ii este restituita din casieria firmei prin dispozitie de plata.
Societatea trebuie sa utilizeze Registrul de casa in valuta (Euro), conform reglementarilor contabile (OMFP nr. 2634/2015), Registrul de casa se intocmeste separat pentru lei (cod 14-4-7A) si separat pentru fiecare valuta in parte cu care lucreaza firma (cod 14-4-7/aA).
Evidenta operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala (lei), cat si in valuta. Daca platile facturilor s-au facut efectiv in numerar Euro, tranzactia trebuie inregistrata in Registrul de casa in Euro si convertita in lei la cursul valutar aplicabil. Inregistrarea platii direct si exclusiv in registrul de casa in lei nu reflecta corect fluxul fizic de casierie in valuta.
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiara stabileste limitele de plati in numerar (de exemplu 5.000 lei/zi/furnizor persoana juridica) pentru operatiunile efectuate pe teritoriul Romaniei.
Conform art. 1 alin. (3) din Legea nr. 70/2015, plafoanele din Romania privind platile in numerar se aplica exclusiv operatiunilor efectuate pe teritoriul Romaniei. Platile efectuate fizic in strainatate nu sunt supuse plafoanelor din Legea 70/2015, chiar daca achizitia se inregistreaza ulterior in contabilitatea SRL-ului romanesc.
Plafonul pentru avansuri spre decontare: la acordarea avansului in numerar din casieria din Romania catre delegat, Legea 70/2015 impune un plafon zilnic de 5.000 lei (sau echivalentul in valuta) per persoana.
Platile efectuate direct in Italia: platile in numerar facute fizic pe teritoriul Italiei se supun reglementarilor si plafoanelor de numerar din legislatia italiana. In plus, Legea 70/2015 prevede ca plafoanele-limita romanesti nu se aplica pentru plata cheltuielilor de deplasare in interes de serviciu (transport, cazare, diurna si cheltuieli neprevazute).
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila accesare fonduri nerambursabile ONG
Accesare fonduri nerambursabile ONG: tratament contabil | Monografie contabila | Documente justificative necesareAccesarea fondurilor nerambursabile reprezinta o oportunitate importanta pentru ONG-uri, insa gestionarea corecta a sumelor primite presupune respectarea unor reguli contabile si fiscale specifice. De la inregistrarea finantarii si evidentierea cheltuielilor eligibile pana la recunoasterea veniturilor si justificarea utilizarii banilor, fiecare etapa trebuie reflectata corect in...
vezi AICI monografia << Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
