Regimul de impozitare a microintreprinderilor presupune indeplinirea cumulativa a unor conditii legale, printre care se numara si depunerea in termen a situatiilor financiare anuale. Societatea analizata, Firma A SRL, cu activitate in domeniul transportului de marfa rutier, intentioneaza sa revina la regimul micro in anul 2026.
In prezentul studiu de caz, se pune problema verificarii eligibilitatii pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, cu accent asupra respectarii termenului de depunere a situatiilor financiare, conform prevederilor legale.
Firma A SRL, inregistrata in Romania din anul 2016, cu activitate de servicii de transport de marfa rutier, este, incepand cu 01.01.2023 pana in prezent, inregistrata ca platitor de impozit pe profit. Pana la 31.12.2022 a fost microintreprindere, nu a avut salariati si, astfel, a trecut la impozit pe profit la 01.01.2023.
In prezent, are un salariat incepand cu luna 07.2025 (care va fi activ si la 31.12.2025), iar veniturile in anul 2025 vor fi in valoare de maxim 50.000 euro. Pentru anul 2024, a depus cu intarziere la ANAF situatiile financiare anuale aferente anului 2024 (a depus in data de 2 iulie 2025, in loc de data de 2 iunie 2025, avand o intarziere de 31 de zile). In anul 2026, firma ar dori sa opteze pentru inregistrarea ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Mai este posibila trecerea la impozitarea cu impozit micro incepand cu 01.01.2026, avand in vedere ca, in anul 2025, au fost depuse cu intarziere situatiile financiare anuale pentru anul 2024? (Celelalte conditii sunt indeplinite la 31.12.2025.)
Potrivit art. 47 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
(...)
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
Potrivit pct. (1) alin. (5) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal,
(5) Pentru aplicarea in anul fiscal N a sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, in ceea ce priveste indeplinirea conditiei prevazute la art. 47 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, referirea la situatiile financiare anuale vizeaza doar persoana juridica romana care nu a depus situatiile financiare corespunzatoare exercitiului financiar al anului N - 2 si/sau cele corespunzatoare anilor anteriori anului N - 2 din perioada de existenta a persoanei juridice romane respective.
Aceste dispozitii clarifica modul de verificare a conditiei pentru anul fiscal N (anul pentru care se doreste aplicarea regimului micro), in sensul ca, pentru a putea aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2026 (N), se verifica daca situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2024 (N 2) au fost depuse in termen.
Pentru exercitiul financiar 2024, termenul legal de depunere a situatiilor financiare a fost 31 mai 2025.
In cazul analizat, situatiile financiare aferente anului 2024 au fost depuse la data de 2 iulie 2025, asadar dupa termenul legal, cu o intarziere de 31 de zile. In consecinta, se constata ca situatiile financiare pe 2024 nu au fost depuse in termen.
Prin urmare, conditia privind depunerea situatiilor financiare in termen nu este indeplinita pentru anul fiscal 2026, astfel incat societatea nu poate fi incadrata ca microintreprindere in acest an, chiar daca celelalte conditii sunt indeplinite. Conditiile se aplica in mod cumulativ, iar neindeplinirea uneia singure impiedica exercitarea optiunii pentru regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor.
Concluzie
In anul 2026, societatea va ramane platitoare de impozit pe profit pe tot parcursul anului, neputand aplica regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor.
Incepand cu anul 2027, pentru a putea opta pentru regimul micro de la 01.01.2027, este necesar ca la data de 31.12.2026 sa fie indeplinite toate conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv ca situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2025 (anul N 2 pentru 2027) sa fie depuse in termenul legal.
Daca aceste conditii sunt respectate, societatea va putea opta pentru regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 01.01.2027, prin depunerea declaratiei formular 700 pana la data de 31 martie 2027.
Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
