Facturarea serviciilor de transport. Cum inregistram in contabilitate?

Ne oprim asupra unui studiu de caz care trateaza situatia unei societati care trebuie sa factureze un transport de marfa. Valoarea comenzii de transport este de 1.050 euro +  TVA. Vom stabili daca se trece valoarea in euro pe factura sau echivalentul in lei, precum si care va fi monografia contabila.

Pentru prestari de servicii in interiorul tarii, contractate in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii, se pot intocmi facturi in valuta, cu conditia evidentierii TVA si in lei (art. 155, alin. (19), lit. j) din Codul fiscal).

Practic se vor trece pe factura sumele in euro si dedesubt sumele in lei sau, daca firma decide sa factureze doar in euro, la TVA este obligatoriu sa se treaca si suma in lei.

In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, altfel utilizandu-se cursul de schimb comunicat de BNR (art. 139 indice 1, alin. (2))

Daca se aplica TVA la incasare:

Presupunem cursul de schimb BNR de la data intocmirii facturii 4,5 lei/euro:


4111           =            %          5.859 lei
                     1.050 + 252 = 1.302 euro
"Clienti"
                           704
                "Venituri din servicii
                       prestate"
               1.050 euro x 4,5 lei/euro = 4.725 lei

                              4428
                       "TVA neexigibila"
          1.050 x 24% x 4,5 lei/euro = 1.134 lei

La data incasarii facturii, cursul comunicat de BNR este de 4,4 lei/euro:

Incasarea facturii:

           512                =                  4111
"Conturi curente la banci"                     "Clienti"
                         1302 euro x 4,4 lei/euro = 5.728,8 lei
            665                =                   4111
"Cheltuieli din diferente                        "Clienti"
de curs valutar"
                            5.859 lei - 5.728,8 lei = 130,2 lei

Exigibilitatea TVA la data incasarii:

4428                  =             4427              1.134 lei
"TVA neexigibila"            "TVA colectata"
(deci la cursul de la data facturarii)


Conform punctului 22, alin. (3) din Normele de aplicare a art 139 indice 1:

"(3) Pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii in interiorul tarii, contractate in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii, diferentele de curs dintre cursul de schimb mentionat in factura intocmita conform alin. (1) si cursul de schimb utilizat la data incasarii
nu sunt considerate diferente de pret si nu se emite o factura in acest sens."