Fiscul modifica Declaratia 112: care sunt noutatile pentru 2023

Conform art.XXXVII din OUG 168/2022, prin derogare de la prevederile art.78, art. 139 alin. (1), art.140, art.157 alin.(1) si ale art.2204 alin.(1) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

 

a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;

 

b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art.76 alin. (1)—(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.

 

De asemenea, potrivit alin.(5) al aceluiasi articol, pentru veniturile aferente anului 2023, nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se aplica prevederile art. 146 alin. (5^6)—(5^9) si ale art. 168 alin.(6^1) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare (prevederile referitoare la contractele individuale de munca cu norma intreaga sau cu timp partial pentru care contributiile sociale se calculeaza la plafonul reprezentand un salariu de baza minim brut pe tara), se diminueaza cu suma de 200 lei lunar.

 

Masura mentionata se aplica veniturilor aferente lunilor ianuarie—decembrie 2023 inclusiv, dupa cum se precizeaza in referatul de aprobare.

 

 

De asemenea, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, se aplica urmatoarele modificari legislative:

 

- incetarea aplicabilitatii masurii „200 de lei in plus pentru salariul minim”, prevazuta la art.1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.67/2022 privind unele masuri fiscale, precum si pentru modificarea si completarea art.59 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala;

 

- introducerea unor noi conditii de munca potrivit Legii nr.351/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice;

 

- introducerea unor deduceri la calculul impozitului pe venitul din salarii, potrivit Legii nr.34/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, precum si Ordonantei Guvernului nr.16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale;

 

- abrogarea Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit art.VI alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr.16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale.

 

Astfel, este necesara adaptarea corespunzatoare a modelului si continutului formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” si a instructiunilor de completare ale acestuia, incepand cu declararea veniturilor aferente lunii ianuarie 2023.

 

Ca urmare, a fost elaborat proiectul de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, presedintelui Casei Nationale de Pensii Publice, presedintelui Casei Nationale de Asigurari Sociale de Sanatate si al presedintelui Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a „Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate", care cuprinde urmatoarele modificari, o parte din acestea fiind propuse de partile implicate in elaborarea sau avizarea proiectului de ordin comun:

 

- introducerea la poz.1.11.2 din Nomenclatorul „Tip asigurat” a tipului de asigurat „Salariat care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga/raport de serviciu, dupa caz, beneficiar al masurii „200 de lei din salariul minim, suma netaxabila” prevazuta de O.U.G. nr.168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative”. Tipul de asigurat anterior, respectiv „salariat care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga, beneficiar al masurii „200 de lei in plus pentru salariul minim” prevazuta de O.U.G. nr.67/2022 privind unele masuri fiscale, precum si pentru modificarea si completarea art.59 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala” a fost eliminat, intrucat prevederile masurii „200 de lei in plus pentru salariul minim” au fost aplicabile pentru veniturile realizate in perioada 1 iunie - 31 decembrie 2022, inclusiv;

 

- introducerea la poz.1.11.3 din Nomenclatorul „Tip asigurat” a tipului de asigurat „Salariat care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga, beneficiar al masurii „200 de lei din salariul minim, suma netaxabila” prevazuta de O.U.G. nr.168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, asigurat in sistemele proprii de asigurari sociale si care nu are obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii”;

 

- introducerea la poz.1.11.4 din Nomenclatorul „Tip asigurat” a tipului de asigurat „Salariat care desfasoara activitatea in sectorul agricol si in industria alimentara, beneficiar al masurii „200 de lei din salariul minim, suma netaxabila” prevazuta de O.U.G. nr.168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, care nu se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. pct. 7 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare”;Z

 

- eliminarea din Nomenclatorul „Tip asigurat” a poz.9.1 „Persoane fizice care desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional (zilieri), potrivit Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, la un beneficiar de lucrari din sectorul agricol si in industria alimentara, care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct.7 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare”;

 

- eliminarea din Nomenclatorul „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului” a val.29 „Persoane fizice care realizeaza venituri obtinute din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil, potrivit Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare”;

 

- eliminarea din Nomenclatorul „Creante fiscale” a poz.16 „Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare” si 17 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri obtinute dintr-o asocierea cu o persoana juridica, contribuabil, potrivit Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare”;

 

- introducerea in Nomenclatorul „Indicativ conditii speciale/deosebite" a trei noi pozitii referitoare la conditii de munca speciale, ca urmare a intrarii in vigoare a prevederilor Legii nr.351/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice;

 

- introducerea in „Anexa asigurat”, la sectiunile E.1 „Venituri din salarii obtinute la functia de baza” si E.3 „Date detaliate privind impozitul pe venit si unele contributii sociale obligatorii”, randul 4, respectiv randul 24, a doua randuri distincte referitoare la deducerea personala de baza si suplimentara, acordate in limita venitului impozabil realizat;

 

- introducerea in „Anexa asigurat” a unor randuri distincte in sectiunile A si B pentru salariatii carora li se aplica prevederile art.XXXVII alin.(1), (3) sau (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.168/2022, referitoare la:

 

- suma de 200 lei/luna, netaxabila, conform art. XXXVII alin.(1), (3) sau (4) din OUG nr.168/2022;

- castigul brut realizat.

 

- introducerea in sectiunea E.3 a rd.8.4.9. „Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual (art. 76 alin. 4^1 lit. h) din Codul fiscal”;

 

- eliminarea din sectiunea E.3. a rd.17 „Venit scutit conform art. 60 pct.4 din Codul fiscal” si rd.18 „Impozit aferent venit scutit conform art.60 pct.4 din Codul fiscal”;

 

- modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a formularului 112.

 

Prevederile ordinului comun se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.