Inregistrari contabile: Autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice - articole conta.ro
Contabilitate � Conta.ro
Va asteptam online 24 ore din 24 sub sloganul: 100% contabilitate!
Puteti cere, oferi si gasi solutii la orice problema de contabilitate si fiscalitate. Si in plus aveti legislatia economica actualizata si un modul important de resurse umane.

Inregistrari contabile: Autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice


Societatea X, persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, efectueaza o achizitie intracomunitara de autoturism nou de la SC Y GMBH din Germania. Valoarea autoturismului este de 15000 euro, la curs de 4,5 lei/euro. Acest autoturism nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice.


Inregistrari contabile:
                             2133                      =                          404           
                                                                                 15.000 euro x 4,5 lei/euro = 67.500 lei
                "Mijloace de transport"          "Furnizori de imobilizari"
                             4426                      =                         4427          
                                                                                  67.500 x 24% = 16.200 lei
                        "TVA deductibila"                 "TVA colectata"  

        Conform modificarii aduse la art. 145^1 din Codul fiscal, se limiteaza deducerea TVA cu 50%, suma reflectata in debitul contului 4426 "TVA deductibila", respectiv 16.200 lei x 50% = 8.100 lei.
        Se necesita si in acest caz, un rationament profesional, daca TVA devenit nedeductibil este parte a costului de achizitie a autoturismului sau va fi inregistrata ca si o cheltuiala cu TVA. Noi consideram ca acest TVA este parte a costului de achizitie, conform pct. 51 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea, ce stabileste ca taxele nerecuperabile sunt parte componenta a costului de achizitie.

 Inregistrare contabila:
                     2133                   =                         4426                                            8.100 lei
           "Mijloace de transport"                "TVA deductibila"

Observam in acest caz ca valoarea de achizitie a autoturismului este de 67.500 + 8.100 = 75.600 lei, ce corespunde unei amortizari lunare pe o durata normata de 4 ani de 75.600 / 4 ani / 12 luni = 1.575 lei.

Inregistrare contabila:
                      6811                  =                         2813                                             1.575 lei
     "Cheltuieli cu amortizarile"         "Amortizarea mijloacelor de transport"

Inchiderea contului de cheltuiala:
                      121                    =                          6811                                            1.575 lei
         "Profit sau pierdere"                 "Cheltuieli cu amortizarile"  

           Potrivit precizarilor de la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, amortizarea si pentru aceste mijloace de transport cu deductibilitate limitata la TVA este o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.

Inchidem conturile de TVA si stabilim situatia TVA:
                    4427                   =                             4426                                           8.100 lei
          "TVA colectata"                                "TVA deductibila"  
                   4427                    =                             4423                                           8.100 lei
           "TVA colectata"                                   "TVA de plata"  

Observam ca plata TVA se datoreaza ca urmare a limitarii deducerii din contul 4426 "TVA deductibila" cu 50%, din taxarea inversa. Suma se reflecta in decontul de TVA si se achita la buget prin inregistrarea contabila:

                   4423                   =                               5121                                         8.100 lei
         "TVA de plata"                             "Conturi la banci in lei"
 


 
Comandati lucrarea Deductibilitate cheltuieli. Noutati si studii de caz elaborata de specialistii Grupului de Experti Fiscali Rentrop&Straton.

Click AICI >>


 

Comenteaza acest articol in forum

Articol de: Andrei Constantinescu - www.conta.ro
Data: 2012-12-05
Vizualizari: 2375


  Alte ContaArticole
postat la: 2021-04-22
AJFP Calarasi informeaza contribuabilii ca, in Monitorul Oficial nr. 332 din 1 aprilie 2021 a fost publicata Legea nr. 55 din 31 martie 2021. Citeste mai mult ...
postat la: 2021-04-19
Alexandru Nazare, ministrul de Finante, a anuntat ca termenul de stergere a accesoriilor fiscale a fost prelungit pana la 31 ianuarie 2022, adica cu 10 luni.  Citeste mai mult ...
postat la: 2021-04-15
In vederea informatizarii si flexibilizarii mecanismelor de implementare a schemelor de ajutor de stat, Ministerul Finantelor anunta lansarea platformei on-line de tip ”monitoring tool”, prin intermediul careia operatorii economici pot transmite toate documentele necesare accesarii unui ajutor de stat in baza H.G. nr.807/2014 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat avand ca obiectiv stimularea investitiilor cu impact major in economie. Citeste mai mult ...
  Conta Newsletter

Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate Fii un contabil informat!

Aboneaza-te GRATUIT si vei primi Raportul Special

Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


  Conta Director
  Conta Site
  Conta Topicuri Forum
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2021. Toate Drepturile rezervate
Un proiect: Fokus Digital Services