Inregistrari contabile pentru incasari in valuta la cursuri diferite

Va prezentam mai jos care sunt inregistrarile contabile in cazul unei incasari in valuta de 1.000 euro, cand cursul de reevaluare este 4,2 lei/euro si la data incasarii este un curs de 4 lei/euro. De asemenea, vom oferi solutia contabila pentru situatia in care cursul de la data incasarii este 4,4 lei/euro.

Se presupune ca este vorba de o creanta care la sfarsitul lunii a fost evaluata la cursul comunicat de BNR conform recomandarilor O.M.F.P. nr. 3.055/2009, punctul 186.

Deci, la sfarsitul lunii, soldul debitor al contului 4111 "Clienti" era de 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.

1) La data incasarii la un curs de 4 lei/euro se va inregistra diferenta nefavorabila de curs valutar:
%            =         4111             4.200 lei
                     "Clienti"


5124            1.000 euro x 4 lei/euro = 4.000 lei
"Conturi la
banci in valuta"

665                1.000 euro x (4,2 - 4) lei/euro = 200 lei
"Cheltuieli din
diferente de
curs valutar"

2) La data incasarii la un curs de 4,4 lei/euro se va inregistra diferenta favorabila de curs valutar:

5124                  =                        %
"Conturi la banci                     1.000 euro x 4,4 lei/euro =
in valuta"                                                = 4.400 lei
                                            4111            4.200 lei
                                          "Clienti"

765                              1.000 euro x (4,4 - 4,2) lei/euro =
"Venituri din                                             = 200 lei
diferente de
curs valutar"

Solutia se bazeaza pe prevederile punctului 185 alin. (8) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009: "Diferentele de curs valutar care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor in valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, ca venituri sau cheltuieli din
diferente de curs valutar. Atunci cand creanta sau datoria in valuta este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit, intreaga diferenta de curs valutar este recunoscuta in acea luna.

Atunci cand creanta sau datoria in valuta este decontata intr-o luna ulterioara, diferenta de curs valutar recunoscuta in fiecare luna, care intervine pana in luna decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb survenita in cursul fiecarei luni".