Potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare se aplica doar in cazul in care contribuabilii sunt obligati la plata impozitului pe profit, in cota de 16%.
Astfel, unul din stimulentele care se acorda pentru activitatile de cercetare-dezvoltare este deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual, dupa caz.
Totodata, urmare instituirii impozitului minim pe cifra de afaceri ca urmare a adoptarii Legii nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, s-a creat o situatie de diferentiere fiscala, astfel:
-contribuabilii care platesc impozitul pe profit in cota de 16% beneficiaza de stimulente fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare;
-contribuabilii care platesc impozitul minim pe cifra de afaceri nu beneficiaza de stimulente fiscale pentru activiatile de cercetare-dezvoltare.
Astfel, pentru contribuabilii care sunt obligati la plata impozitului minim pe cifra de afaceri s-a creat inechitate desi, acestia efectueaza aceleasi activitati de cercetare-dezvoltare eligibile.
In acest context, printr-un proiect de act normativ, Ministerul Finantelor propune o masura de sprijin pentru mediul de afaceri, menita sa incurajeze inovarea si progresul tehnologic, prin extinderea numarului contribuabililor care beneficiaza de deduceri fiscale pentru investitiile in activitatea de cercetare-dezvoltare.
Avand in vedere rolul fundamental al activitatilor de cercetare-dezvoltare, care sunt o sursa de progres, inovare si dezvoltare de tehnologii noi, propunerile mediului de afaceri sustin necesitatea stimularii fiscale ale acestui domeniu strategic, pentru a contribui la imbunatatirea competitivitatii tarii noastre.
Potrivit celor mai recente date (Eurostat si INS) publicate pentru anul 2022, fata de media Uniunii Europene de 2,32 % din PIB, in Romania au reprezentat doar 0,46% din PIB, din care: 0,29% contributie sector privat si 0,17% contributie sector public si se mentine pe ultimul loc in ce priveste cheltuielile si investitiile in cercetare-dezvoltare.
Astfel, trebuie luat in considerare faptul ca Romania trebuie sa incurajeze si sa conserve facilitatile fiscale de cercetare-dezvoltare acordate platitorilor de impozit pe profit si in situatia in care acestia datoreaza impozit minim pe cifra de afaceri prin crearea unui cadru legal unitar, care sa asigure beneficiul facilitatii in mod egal, atat celor care platesc impozit pe profit cat si celor care platesc impozit minim pe cifra de afaceri.
Lipsa acestor facilitati fiscale adoptate de urgenta, poata sa conduca la limitarea si diminuarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare pe perioada ramasa pana la sfarsitul acestui an si poate avea consecinte imediate asupra mentinerii proiectelor in derulare precum si proiectelor noi de cercetare- dezvoltare.
Astfel, completarea prevederilor Codului fiscal vizeaza scaderea din impozitul minim pe cifra de afaceri a valorii obtinute prin aplicarea cotei de 16% asupra cuantumului reprezentand deducerea suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare.
Avand in vedere ca rezultatul fiscal al anului 2024 inca nu a fost definitivat se propune aplicarea acestei scaderi si pentru determinarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri aferent anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024.
Astfel, caracterul de urgenta al masurii reparatorii este dat de faptul ca inechitatea fiscala s-a creat incepand cu anul fiscal 2024, fiind imperios necesar a se modifica legislatia fiscala aplicabila incepand cu acelasi an fiscal, respectiv anul 2024.
Proiectul de act normativ poate fi consultat AICI >>
Foto: pixabay.com
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << 
de Ilie Alina
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
