Pachetul 2 de masuri fiscale, adoptat prin Legea nr. 239/2025 (M. Of. nr. 1160/15.12.2025), aduce o serie de modificari importante care redeseneaza regulile fiscale aplicabile din 2026, cu impact direct asupra impozitului pe profit, veniturilor persoanelor fizice, investitiilor, contributiilor sociale, impozitelor locale si taxarii bunurilor de valoare mare, introducand limite noi, conditii suplimentare si cote majorate, intr-un context clar de control fiscal sporit.
I. Impozit pe profit
1. Regimul special pentru contribuabilii care inregistreaza cheltuieli cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/ constituite si nu au locul conducerii efective in Romania
1.1. Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art 15 C.F (asociatii, ONG, culte religioase etc) si altii decat cei care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro (care aplica IMCA), care inregistreaza cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt prezentate in contul de profit si pierdere/situatia veniturilor si cheltuielilor/date informative din raportarile contabile oficiale intocmite pentru exercitiul financiar 2024/exercitiul financiar diferit de anul calendaristic care incepe in anul 2024, a caror pondere in totalul cheltuielilor inregistrate in aceleasi raportari este de peste 1%, considera deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, inregistrate in anul fiscal de calcul, in limita de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile in anul fiscal de calcul.
1.2. Exceptii - Nu intra sub incidenta prevederilor de mai sus:
cheltuielile reprezentand drepturi de proprietate intelectuala, management, consultanta, ca urmare a unor tranzactii cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania.
cheltuielile prevazute la pct. 1.1 care se capitalizeaza in valoarea imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
contribuabilii care detin un acord de pret in avans sau incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, emiterea unui acord de pret in avans ce are ca obiect tranzactii derulate cu persoane afiliate nerezidente care genereaza inregistrarea de cheltuieli prezentate in declaratiile fiscale, cu perioada de valabilitate incepand cu acest an. In situatia respingerii acordului de pret in avans pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii
institutiile de credit - persoane juridice romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine
1.3. Incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, ponderea de 1% prevazuta la pct 1.1, precum si cheltuielile in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, care intra sub incidenta prezentului articol, se determina de catre contribuabili in relatia cu persoanele afiliate, pe baza cheltuielilor prezentate in declaratia fiscala, stabilite prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, astfel cum sunt inregistrate in anul fiscal de calcul. Cheltuielile prezentate in declaratia fiscala efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania, nu intra sub incidenta rezentelor prevederi.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026, iar pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, aceste prevederi se aplica incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.
2. Prevederi privind impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
Contribuabilii care au scazut valoarea imobilizarilor in curs de executie/activelor potrivit indicatorilor I si A din cadrul art. 46^2 alin. (2) Cod fiscal, in vigoare pana la data 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026.
II. Impozit pe venit
1. Venituri din activitati independente
In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind si cele realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum si veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personal.
Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului — contribuabili potrivit prezentului titlu, prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile.
Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal.
Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.
Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere.
Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026.
2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor
Veniturile din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre 1 si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, in cursul unui an fiscal.
Inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta inchirierea neintrerupta a unei camere aceleiasi persoane, pentru perioade de maximum 30 de zile, intr-un an calendaristic.
Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente.
Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, din arendarea bunurilor agricole, precum si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, intre 1 si 7 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, altii decat cei care realizeaza venituri din activitati independente, datoreaza impozit pe venit.
Venitul net anual din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in cursul anului fiscal.
Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net annual.
Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere.
Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026.
3. Impozit pe veniturile din investitii
Castiguri din transferul titlurilor de valoare
Veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, pentru transferuri/operatiuni efectuate prin intermediari, se impun prin retinere la sursa astfel:
a) in cazul titlurilor de valoare:
(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;
b) in cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate:
(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii.
Pentru determinarea perioadei in care au fost detinute se considera ca titlurile de valoare si instrumentele financiare sunt instrainate/rascumparate in aceeasi ordine in care au fost dobandite, respectiv primul intrat - primul iesit, pe fiecare simbol.
Data intrarii in vigoare: se aplica castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate obtinute din transferuri/operatiuni efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2026.
4. Impozit pe venituri din alte surse
Venituri din transferul de moneda virtuala
In cazul veniturilor din transferul de moneda virtuala, impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei.
(Cota anterioara a fost 10%).
Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
Data intrarii in vigoare: se aplica castigurilor din transferul de moneda virtuala obtinute incepand cu data de 1 ianuarie 2026
5. Impozit anual din transferul titlurilor de valoare
Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119 Cod fiscal.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026.
6. Contributia de asigurari de sanatate (CASS)
Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia unica au realizat venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara (plafonul anterior era stabilit la 60 salarii minime brute pe tara).
Persoanele fizice care in cursul anului fiscal obtin exclusiv venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportive datoreaza CASS la un plafon maxim de 72 de salarii minime brute pe tara.
Pentru veniturile din activitati independente realizate in anul fiscal 2025, obligatiile fiscale privind contributia de asigurari sociale de sanatate sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.
Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026
IV. Impozite si taxe locale
Impozit pe cladiri
In cazul cladirilor care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice, impozitul se reduce cu 50%, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat.
In anul fiscal 2026, pentru impozitele si taxele locale care constau intr-o anumita suma in lei sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume in lei, se aplica nivelurile prevazute in mod distinct pentru fiecare impozit/taxa in parte, in cadrul prezentului titlu.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026.
V. Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare
Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se calculeaza, dupa cum urmeaza:
a) in cazul proprietatilor reprezentand cladiri rezidentiale, prin aplicarea unei cote de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea impozabila a cladirii comunicata de catre organul fiscal local si plafonul de 2.500.000 lei;
b) in cazul proprietatilor reprezentand autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.
Cota anterioara, in ambele situatii, a fost de 0,3%.
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
