Va propunem urmatorul studiu de caz:
Societatea Fram SA realizeaza in regie proprie extinderea unei cladiri prin inaltarea unui etaj. Valoarea contabila a cladirii deja construite este:
Valoare de intrare 125.000 lei
Durata de viata stabilita 40 de ani. Durata de viata ramasa este de 37 ani.
Amortizare cumulata 10.000 lei. Amortizare lunara 125.000/40 x12 =260,4
Cheltuielile efectuate cu aceasta ocazie sunt:
- Achizitie materii prime 30.000 lei
- Achizitie materiale 15.000 lei
- Manopera 2.500 lei/luna, pe baza statului de salarii
- Inchirierea unor instalatii 1.200 lei
- Consumul de materii prime in suma de 20.000 lei si materiale 7.000 lei
Inregistrari efectuate in prima luna
1. Achizitia de materiale necesare investitiei:
% = 401 55.800
3021 "Furnizori" 30.000
"Materiale auxiliare"
301 15.000
"Materii prime"
4426 10.800
"TVA deductibila"
2. Manopera
641 = 421 2.500
"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"
Contributiile societatii:
- CAS 20,8%
6451 = 4311 520
"Contributia unitatii la asigurarile sociale" "Contributia unitatii la asigurarile sociale"
- fondul de sanatate 5,2 % x 2500 lei = 130 lei
6453 = 4313 130
"Contributia angajatorului pentru "Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate" asigurarile sociale de sanatate"
- fondul de somaj 0.5% x 2500 = 12,5 (13 lei)
6452 = 4371 13
"Contributia unitatii pentru "Contributia unitatii la
ajutorul de somaj" fondul de somaj"
3 . Inregistrarea facturii de chirie
% = 401 1488
612 Furnizori 1200
"Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile"
4426 288
"TVA deductibila"
4. Consumul materiilor prime si materialelor pe baza bonului de consum
601 = 301 20.000
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
602 = 3021 7.000
"Cheltuieli cu materialele consumabile" "Materiale auxiliare"
5. Receptia imobilizarii in curs la finele primei luni (20.000 +7.000 +1.200+ 2.500 +520 +130+13 = 31.363 lei)
231 = 722 31.363
"Imobilizari corporale in curs de executie" "Venituri din productia de
imobilizari corporale"
In luna urmatoare se inregistreaza consumuri de materii prime 10.000 si materiale 8.000 si servicii prestate de furnizori diversi (instalatii electrice, sanitare)in suma de 13.000 lei.
6. Consumul materiilor prime si materialelor pe baza bonului de consum
601 = 301 10.000
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
602 = 3021 8.000
"Cheltuieli cu materialele consumabile" "Materiale auxiliare"
7. Servicii prestate de furnizori
% = 404 16.120
"Furnizori de imobilizari" 13.000
231
"Imobilizari corporale in curs de executie"
4426 3.120
"TVA deductibila"
8. Receptia imobilizarii in curs la nivelul cheltuielilor cu materiile prime si materialele
231 = 722 18.000
"Imobilizari corporale in curs de executie" "Venituri din productia de
imobilizari corporale"
9. Receptia finala a lucrarilor de extindere 31.363 +13.000+ 18.000 = 62.363 lei
212 = 231 62.363
"Constructii" "Imobilizari corporale
in curs de executie"
Valoarea amortizabila a cladirii dupa incorporarea lucrarilor de extindere:
125.000 lei +63.363 lei– 10.000 lei =178.363 lei
Durata de viata ramasa 37 ani
Amortizarea lunara: 178363/(37 x 12) = 402 lei
10. Amortizarea lunara a cladirii, recalculata in urma incorporarii lucrarilor de extindere
6811 = 2812 402
"Cheltuieli de exploatare "Amortizarea constructiilor"
privind amortizarea imobilizarilor"
Ca urmare a lucrarilor de extindere efectuate societatea are obligatia ca in termen de 30 de zile de la data la care s-a receptionat extinderea cladirii sa depuna o declaratie in acest sens la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale.