Daca suma TVA colectata, dar neincasata nu trebuie virata bugetului de stat in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii sau suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece nu a fost achitata furnizorului/prestatorului,
inregistrarea sumei TVA din factura emisa de catre vanzator/prestator sau din factura primita de catre cumparator/revanzator trebuie efectuata prin creditul sau prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila".
Evidenta contabila
Daca programul informatic va permite, este recomandabil ca, incepind cu data de 1 ianuarie 2013, evidenta contabila a sumei TVA neexigibile sa fie organizata pe conturi analitice distincte, in functie de natura tranzactiei efectuate.
Exemplu
1. Contul 44281 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o livrare de bun/prestare de serviciu pentru care emite o factura pe numele cumparatorului/beneficiarului, in care evidentiaza, distinct, urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului creditor al contului de venituri (701 "Venituri din vanzarea produselor finite", 702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor", 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital");
- TVA colectata corespunzator rulajului creditor al contului 44281.
In cazul unei vanzari de marfuri, furnizorul care aplica sistemul de plata TVA la incasare, inregistreaza factura emisa, dar neincasata prin formula contabila:
411 = 707
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"
si concomitent
411 = 44281
"Clienti" "TVA neexigibila"
Contul 44281 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold creditor sau un sold zero, dupa caz.
Soldul creditor al contului 44281 va corespunde cu:
- soldul debitor al contului 411 "Clienti" reprezentand clienti neincasati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 461 "Debitori diversi" reprezentand debitori neincasati in cadrul termenului de 90 de zile in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii;
La incasarea facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA colectata poate fi evidentiata dpdv contabil:
44281 = 4427
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
In perioada fiscala de incasare a facturii, operatiunea se evidentiaza in Jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" sau la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%" sau la randul 11 denumit "Livrari de bunuri taxabile cu cota 5%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L - Livrari.
2. Contul 44282 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o achizitie de bun/serviciu pentru care primeste o factura emisa pe numele sau, in care regasesc, distinct urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului debitor al contului de furnizori (401 "Furnizori", 404 "Furnizori de imobilizari", 462 "Creditori");
- TVA deductibila corespunzator rulajului debitor al contului 44282.
In cazul unei achizitii de marfuri a caror contravaloare nu s-a achitat la momentul achizitiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
371 = 401
"Marfuri" "Furnizori"
si concomitent
44282 = 401
"TVA neexigibila". "Furnizori"
La plata facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA deductibila, sub rezerva respectarii si conditiilor de la art. 145 si art. 146 poate fi dedusa prin formula contabila:
4426 = 44282
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
Contul 44282 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold debitor sau un sold zero, dupa caz. Soldul debitor al contului 44282 va corespunde cu:
- soldul creditor al contului 401 "Furnizori" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 404 "Furnizori din imobilizari" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 462 "Creditori diversi" reprezentand creditori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile, in legatura cu o achizitie de bunuri sau de servicii.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia << Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate