Daca suma TVA colectata, dar neincasata nu trebuie virata bugetului de stat in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii sau suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece nu a fost achitata furnizorului/prestatorului,
inregistrarea sumei TVA din factura emisa de catre vanzator/prestator sau din factura primita de catre cumparator/revanzator trebuie efectuata prin creditul sau prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila".
Evidenta contabila
Daca programul informatic va permite, este recomandabil ca, incepind cu data de 1 ianuarie 2013, evidenta contabila a sumei TVA neexigibile sa fie organizata pe conturi analitice distincte, in functie de natura tranzactiei efectuate.
Exemplu
1. Contul 44281 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o livrare de bun/prestare de serviciu pentru care emite o factura pe numele cumparatorului/beneficiarului, in care evidentiaza, distinct, urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului creditor al contului de venituri (701 "Venituri din vanzarea produselor finite", 702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor", 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital");
- TVA colectata corespunzator rulajului creditor al contului 44281.
In cazul unei vanzari de marfuri, furnizorul care aplica sistemul de plata TVA la incasare, inregistreaza factura emisa, dar neincasata prin formula contabila:
411 = 707
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"
si concomitent
411 = 44281
"Clienti" "TVA neexigibila"
Contul 44281 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold creditor sau un sold zero, dupa caz.
Soldul creditor al contului 44281 va corespunde cu:
- soldul debitor al contului 411 "Clienti" reprezentand clienti neincasati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 461 "Debitori diversi" reprezentand debitori neincasati in cadrul termenului de 90 de zile in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii;
La incasarea facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA colectata poate fi evidentiata dpdv contabil:
44281 = 4427
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
In perioada fiscala de incasare a facturii, operatiunea se evidentiaza in Jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" sau la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%" sau la randul 11 denumit "Livrari de bunuri taxabile cu cota 5%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L - Livrari.
2. Contul 44282 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o achizitie de bun/serviciu pentru care primeste o factura emisa pe numele sau, in care regasesc, distinct urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului debitor al contului de furnizori (401 "Furnizori", 404 "Furnizori de imobilizari", 462 "Creditori");
- TVA deductibila corespunzator rulajului debitor al contului 44282.
In cazul unei achizitii de marfuri a caror contravaloare nu s-a achitat la momentul achizitiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
371 = 401
"Marfuri" "Furnizori"
si concomitent
44282 = 401
"TVA neexigibila". "Furnizori"
La plata facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA deductibila, sub rezerva respectarii si conditiilor de la art. 145 si art. 146 poate fi dedusa prin formula contabila:
4426 = 44282
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
Contul 44282 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold debitor sau un sold zero, dupa caz. Soldul debitor al contului 44282 va corespunde cu:
- soldul creditor al contului 401 "Furnizori" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 404 "Furnizori din imobilizari" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 462 "Creditori diversi" reprezentand creditori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile, in legatura cu o achizitie de bunuri sau de servicii.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Majorare Capital Social: Studii de Caz
Majorarea capitalului social inseamna cresterea valorii totale a capitalului subscris de asociati sau actionari intr-o societate. Cu alte cuvinte, este o operatiune prin care firma primeste fonduri suplimentare, care se inregistreaza oficial ca parte din capitalul sau social. In acest articol va prezentam 3 monografii contabile cu operatiunile aferente majorarii de capital social.Majorare capital social. Asociat persoana juridicaIntrebare:Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru...
vezi AICI monografia << Monografii Contabile Institutii Publice
Institutiile publice, spre deosebire de entitatile din sectorul privat, se supun unui cadru contabil specific, reglementat de normele Ministerului Finantelor si alte acte normative in vigoare. In activitatea curenta, apar frecvent situatii contabile complexe care necesita o abordare riguroasa, in conformitate cu legislatia bugetara si fiscala aplicabila. In acest articol vom prezenta exemple concrete de monografii contabile care vizeaza situatii des intalnite in institutiile publice!Monografie -...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Colectarea Deseurilor Si Aspecte Fiscale
Activitatea de colectare a deseurilor este tot mai importanta in contextul protejarii mediului si al dezvoltarii durabile. Aceasta implica nu doar operatiuni logistice si tehnice, ci si aspecte contabile specifice. Indiferent daca este vorba despre deseuri reciclabile, menajere sau industriale, firmele care desfasoara astfel de activitati trebuie sa respecte o serie de reglementari fiscale si contabile. In aceasta monografie, prezentam modul de inregistrare in contabilitate a principalelor...
vezi AICI monografia << Monografie Gestionarea Subventiilor Si Reglementari Cheie
Subventiile sunt fonduri nerambursabile acordate de autoritati sau organizatii guvernamentale cu scopul de a sprijini diverse sectoare economice, de la agricultura si industrie pana la educatie si cercetare. O gestionare corecta este esentiala pentru conformitatea legala si pentru asigurarea transparentei si eficientei utilizarii fondurilor respective. Va prezentam in acest articol principalele reglementari contabile cu privire la gestionarea subventiilor si vom oferi o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie contabila spalatorie auto self service (cu jetoane)
Deschiderea si gestionarea unei spalatorii auto self-service implica nu doar aspecte operationale si tehnice, ci si obligatii contabile si fiscale specifice. Intrucat acest tip de afacere presupune incasari automate, este esential ca antreprenorii sa cunoasca tratamentul contabil adecvat si evidentierea corecta a veniturilor si cheltuielilor. In acest articol vom oferi informatii esentiale cu privire la inregistrarea in contabilitate a operatiunilor aferente acestei activitati...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Prosumator Si Obligatii fiscale
Avand in vedere cresterea numarului de persoane fizice si juridice care produc si consuma energie electrica este importanta cunoasterea legislatiei pentru aplicarea corecta a reglementarilor. In acest articol va prezentam principalele obligatii fiscale ale prosumatorilor si monografiia contabila aferenta.Ce este un prosumatorProsumatorii sunt persoane fizice sau juridice care produc energie din surse regenerabile pentru consumul propriu, iar surplusul il livreaza in reteaua nationala, primind in...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reevaluare Cladiri
Reevaluarea cladirilor reprezinta un proces esential pentru reflectarea corecta a valorii acestora in evidentele contabile ale unei entitati. Aceasta procedura permite ajustarea valorii contabile a imobilizarilor in conformitate cu realitatile pietei, asigurand o imagine fidela a situatiei financiare. Va prezentam in acest articol cateva aspecte fiscale importante si monografia contabila a reevaluarii cladirilor.Aspecte fiscale importante privind reevaluare cladirilorDin punct de vedere fiscal,...
vezi AICI monografia << Monografie contabila tichete de masa si reglementari cheie
Tichetele de masa reprezinta un beneficiu extrasalarial frecvent intalnit in mediul de afaceri, oferit angajatilor pentru a sprijini costurile zilnice cu alimentatia. Din punct de vedere contabil, acestea implica inregistrari specifice atat pentru acordarea lor, cat si pentru deductibilitatea fiscala. Monografia contabila a tichetelor de masa trebuie sa respecte reglementarile in vigoare privind tratamentul lor fiscal si contabil, astfel incat firmele sa evite eventuale erori sau sanctiuni. In...
vezi AICI monografia << Monografie contabila cofetarie
Gestionarea contabila a unei cofetarii presupune o evidenta clara a tuturor operatiunilor financiare, de la achizitia ingredientelor pana la vanzarea produselor finite. Intrucat aceasta activitate implica atat productie, cat si comercializare, inregistrarile contabile trebuie sa reflecte corect toate tranzactiile, inclusiv cheltuielile, veniturile si taxele aferente. In acest articol, va prezentamdoua exemple practice de monografii contabile pentru cofetarii.Monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie contabila privind depozitarea cerealelor
O monografie contabila bine structurata pentru depozitarea cerealelor este cruciala pentru a reflecta corect si transparent activitatile economice, stocurile si fluxurile financiare implicate. Prin acest articol, ne propunem sa oferim o prezentare detaliata a aspectelor contabile relevante pentru gestionarea depozitelor de cereale, incluzand evidentierea inregistrarilor contabile specifice, conform legislatiei in vigoare.Depozitarea cerealelor: aspecte legislativePotrivit pct. 284 din O.M.F.P....
vezi AICI monografia <<