Daca suma TVA colectata, dar neincasata nu trebuie virata bugetului de stat in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii sau suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece nu a fost achitata furnizorului/prestatorului,
inregistrarea sumei TVA din factura emisa de catre vanzator/prestator sau din factura primita de catre cumparator/revanzator trebuie efectuata prin creditul sau prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila".
Evidenta contabila
Daca programul informatic va permite, este recomandabil ca, incepind cu data de 1 ianuarie 2013, evidenta contabila a sumei TVA neexigibile sa fie organizata pe conturi analitice distincte, in functie de natura tranzactiei efectuate.
Exemplu
1. Contul 44281 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o livrare de bun/prestare de serviciu pentru care emite o factura pe numele cumparatorului/beneficiarului, in care evidentiaza, distinct, urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului creditor al contului de venituri (701 "Venituri din vanzarea produselor finite", 702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor", 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital");
- TVA colectata corespunzator rulajului creditor al contului 44281.
In cazul unei vanzari de marfuri, furnizorul care aplica sistemul de plata TVA la incasare, inregistreaza factura emisa, dar neincasata prin formula contabila:
411 = 707
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"
si concomitent
411 = 44281
"Clienti" "TVA neexigibila"
Contul 44281 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold creditor sau un sold zero, dupa caz.
Soldul creditor al contului 44281 va corespunde cu:
- soldul debitor al contului 411 "Clienti" reprezentand clienti neincasati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 461 "Debitori diversi" reprezentand debitori neincasati in cadrul termenului de 90 de zile in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii;
La incasarea facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA colectata poate fi evidentiata dpdv contabil:
44281 = 4427
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
In perioada fiscala de incasare a facturii, operatiunea se evidentiaza in Jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" sau la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%" sau la randul 11 denumit "Livrari de bunuri taxabile cu cota 5%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L - Livrari.
2. Contul 44282 "TVA neexigibila" in cazul unei persoane impozabile care efectueaza o achizitie de bun/serviciu pentru care primeste o factura emisa pe numele sau, in care regasesc, distinct urmatoarele informatii obligatorii:
- baza de impozitare a TVA corespunzator rulajului debitor al contului de furnizori (401 "Furnizori", 404 "Furnizori de imobilizari", 462 "Creditori");
- TVA deductibila corespunzator rulajului debitor al contului 44282.
In cazul unei achizitii de marfuri a caror contravaloare nu s-a achitat la momentul achizitiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
371 = 401
"Marfuri" "Furnizori"
si concomitent
44282 = 401
"TVA neexigibila". "Furnizori"
La plata facturii, suma TVA nexigibila devine TVA exigibila, moment din care suma TVA deductibila, sub rezerva respectarii si conditiilor de la art. 145 si art. 146 poate fi dedusa prin formula contabila:
4426 = 44282
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
Contul 44282 "TVA neexigibila" va avea intotdeauna un sold debitor sau un sold zero, dupa caz. Soldul debitor al contului 44282 va corespunde cu:
- soldul creditor al contului 401 "Furnizori" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 404 "Furnizori din imobilizari" reprezentand furnizori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile;
- soldul debitor al contului 462 "Creditori diversi" reprezentand creditori neachitati in cadrul termenului de 90 de zile, in legatura cu o achizitie de bunuri sau de servicii.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate