Poate fi acordat si restituit in numerar un imprumut intre doua societati afiliate?

In situatia prezentata, acordarea si restituirea imprumutului in numerar, in cuantum de 5.000 lei, intre cele doua societati sunt permise, cu conditia respectarii plafoanelor zilnice si a documentarii corespunzatoare a operatiunilor.

Cele doua SRL-uri sunt persoane juridice dintre cele prevazute la art. 1 alin. (1) din Legea nr. 70/2015. Prin urmare, operatiunilor efectuate intre acestea li se aplica plafoanele stabilite de art. 3 alin. (1):

- societatea care primeste imprumutul poate incasa in numerar maximum 5.000 lei intr-o zi de la cealalta societate;

- societatea care acorda imprumutul poate plati in numerar maximum 5.000 lei intr-o zi catre cealalta societate, cu respectarea si a plafonului total de plati in numerar de 10.000 lei pe zi;

- aceleasi plafoane sunt aplicabile si la restituirea imprumutului, pozitia celor doua societati fiind inversata.

Intrucat suma acordata si ulterior restituita a fost de exact 5.000 lei, plafonul individual prevazut de lege nu a fost depasit. Caracterul ocazional al operatiunii confirma, totodata, ca nu este vorba despre desfasurarea cu caracter profesional a unei activitati de creditare.

Prevederea art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015, potrivit careia primirea si restituirea imprumuturilor trebuie efectuate exclusiv prin instrumente de plata fara numerar, se refera numai la operatiunile dintre entitatile prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice.

Aceasta interdictie nu este aplicabila imprumuturilor acordate intre doua persoane juridice. In cazul celor doua societati, numerarul este permis in limitele art. 3 alin. (1) din lege.

Operatiunea trebuie sustinuta cel putin prin:

- contractul de imprumut, in care sunt prevazute suma, caracterul fara dobanda, termenul si modalitatea de restituire;

- documentul de plata din casieria societatii care a acordat imprumutul;

- chitanta emisa de societatea care a primit suma;

- documentele de casierie aferente restituirii;

- inregistrarea operatiunilor in registrele de casa si in evidenta contabila a ambelor societati.

Chitanta este document justificativ pentru incasarea sumei, insa operatiunea trebuie reflectata in mod concordant si in registrul de casa al fiecarei societati.

Acordarea in numerar a imprumutului de 5.000 lei si restituirea in numerar a aceleiasi sume, in cursul aceleiasi luni, sunt permise de Legea nr. 70/2015. Faptul ca societatile au acelasi asociat nu modifica plafonul aplicabil.

Operatiunea este corecta daca:
 

- la fiecare plata sau incasare a fost respectat plafonul de 5.000 lei pe zi intre cele doua societati;

- societatea platitoare nu a depasit plafonul total de 10.000 lei al platilor in numerar din ziua respectiva;

- nu a existat o fragmentare a unei operatiuni mai mari in scopul evitarii plafonului;

- operatiunea este reala si justificata prin contract si documente de casierie;

- soldul casieriei fiecarei societati s-a incadrat, la sfarsitul zilei, in plafonul de 50.000 lei prevazut de art. 4 alin. (1).

Pentru operatiunile viitoare dintre societati afiliate, transferul bancar ramane insa varianta recomandata, deoarece asigura o trasabilitate mai buna a circuitului financiar. De asemenea, caracterul fara dobanda al imprumutului trebuie analizat distinct din perspectiva regulilor fiscale aplicabile tranzactiilor intre persoane afiliate.

Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata

 

Art. 1. -

(1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber-profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza si prin mijloace moderne de plata. 01/01/2026 - alineatul a fost modificat prin Lege 239/2025

(11) Beneficiarii de plati de natura salariala platite de angajator, pensii, indemnizatii si alocatii de asistenta sociala platite de la bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Ministerului Muncii, Familiei, Tineretului si Solidaritatii Sociale sau de la bugetele locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucuresti, judetelor si municipiului Bucuresti au dreptul sa primeasca sumele cuvenite in numerar sau prin mijloace moderne de plata. 16/06/2024 - alineatul a fost introdus prin Lege 406/2023. 01/01/2026 - alineatul a fost modificat prin Lege 239/2025

(12) In vederea aplicarii prevederilor alin. (1), persoanele juridice au obligatia sa detina un cont de plati in Romania sau la o unitate a Trezoreriei Statului. Pentru persoanele juridice nou-infiintate, deschiderea contului se realizeaza intr-un termen de maximum 60 de zile lucratoare de la data infiintarii. 01/01/2026 - alineatul a fost introdus prin Lege 239/2025.

(13) Persoanele prevazute la alin. (12) au obligatia de a detine cel putin un cont de plati pe toata perioada desfasurarii activitatii. 01/01/2026 - alineatul a fost introdus prin Lege 239/2025.

(14) Prestatorii de servicii de plata definiti la art. 2 lit. a), b), d) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plata si pentru modificarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, care furnizeaza servicii de plata pe teritoriul Romaniei nu pot refuza o cerere privind deschiderea contului prevazut la alin. (12) si nici o cerere care vizeaza deschiderea unui cont de catre persoanele fizice, cu exceptia cazurilor in care deschiderea unui astfel de cont ar avea drept rezultat o incalcare a dispozitiilor Legii nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 202/2008 privind punerea in aplicare a sanctiunilor internationale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 217/2009, cu modificarile si completarile ulterioare. 01/01/2026 - alineatul a fost introdus prin Lege 239/2025.

(2) Prevederile prezentului capitol nu se aplica Trezoreriei Statului, institutiilor de credit, institutiilor emitente de moneda electronica, institutiilor care presteaza servicii de plata, autorizate de Banca Nationala a Romaniei sau autorizate in alt stat membru al Uniunii Europene si notificate catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit legii, institutiilor financiare nebancare si entitatilor care efectueaza operatiuni de schimb valutar, definite potrivit legii, pentru operatiunile specifice activitatii pentru care acestea au fost autorizate, precum si operatorilor din domeniul jocurilor de noroc.

(3) Prevederile prezentului capitol se aplica si operatiunilor de incasari si plati in valuta efectuate pe teritoriul Romaniei. Incadrarea in plafoanele prevazute de prezentul capitol se efectueaza in functie de cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunilor de incasari sau plati.

 

Art. 2. -

In sensul prezentei legi, urmatorii termeni se definesc astfel:

a) incasare fragmentata - fractionarea sumei de incasat in mai multe transe, pentru a evita plafonul de incasare in numerar stabilit prin lege;

b) plata fragmentata - fractionarea sumei de plata in mai multe transe, pentru a evita plafonul de plata in numerar stabilit prin lege;

c) magazin de tipul cash and carry - magazin care realizeaza comert de tipul cash and carry, astfel cum este definit la art. 4 lit. e) din Ordonanta Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

d) supermagazin - structura de vanzare, astfel cum este definit la art. 4 lit. r) din Ordonanta Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; 15/12/2023 - litera a fost introdusa prin Ordonanta de urgenta 115/2023.

e) hipermagazin - structura de vanzare, astfel cum este definit la art. 4 lit. s) din Ordonanta Guvernului nr. 99/2000, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. 15/12/2023 - litera a fost introdusa prin Ordonanta de urgenta 115/2023.

f) mijloc modern de plata - are intelesul mentionat la art. 1 pct. 41 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare; 01/01/2026 - litera a fost introdusa prin Lege 239/2025.

g) cont de plati - are intelesul mentionat la art. 5 alin. (1) pct. 11 din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plata si pentru modificarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare. 01/01/2026 - litera a fost introdusa prin Lege 239/2025.

 

Art. 3. -

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:

a) incasari de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoana;

b) incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana;

c) plati catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;

d) plati catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, in limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;

e) plati din avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare. 11/11/2023 - litera a fost modificata prin Lege 296/2023 15/12/2023 - litera a fost modificata prin Ordonanta de urgenta 115/2023

(2) Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.

(3) Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 lei, catre furnizorii de bunuri si servicii, respectiv de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei in numerar, suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar.

(4) La data acordarii avansurilor spre decontare, sumele aferente intra in calculul plafonului zilnic prevazut la alin. (1) lit. c) sau d), dupa caz.

 

Art. 4. -

(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana. 15/12/2023 - alineatul a fost modificat prin Ordonanta de urgenta 115/2023

(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).

(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.

(4) Operatiunile de incasari si plati efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, indiferent de natura si destinatia acestora, se efectueaza numai prin instrumente de plata fara numerar. 15/12/2023 - alineatul a fost modificat prin Ordonanta de urgenta 115/2023Hotarari prealabile - solutii de admitere (1)

 

Art. 4 1. -

(1) Organizatorii de nunti si botezuri, pentru operatiunile de incasari in numerar pe zi, de la persoane fizice, pentru serviciile legate de aceste evenimente, pot solicita organului fiscal central competent in administrarea obligatiilor lor fiscale, in cazul in care acestia prezinta organului fiscal informatii din care rezulta ca incasarile de la persoane fizice generate de organizarea de astfel de evenimente depasesc plafonul prevazut la art. 4, aprobarea unui alt plafon de incasari decat cel stabilit la art. 4.

(2) La stabilirea plafonului, organul fiscal va avea in vedere incasarile pe care organizatorii de nunti si botezuri le-au avut anterior din astfel de evenimente.

(3) Organul fiscal dispune cu privire la cererea depusa, potrivit alin. (1), printr-o decizie in termen de cel mult 15 zile de la data depunerii cererii. Decizia are valabilitate un an de la data comunicarii.

(4) Decizia poate fi reinnoita sau modificata la cererea solicitantului. Dispozitiile alin. (1) - (3) sunt aplicabile in mod corespunzator.

(5) Procedura de aplicare a prevederilor prezentului articol se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

 

Art. 4 2. -

(1) Sumele in numerar aflate in casieria persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) nu pot depasi, la sfarsitul fiecarei zile, plafonul de 50.000 lei. In cazul magazinelor de tipul cash and carry, supermagazinelor si hipermagazinelor care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, sumele in numerar aflate in casierie nu pot depasi, la sfarsitul fiecarei zile, plafonul de 500.000 lei. Sumele in numerar care depasesc plafonul se depun in conturile bancare ale acestor persoane in termen de doua zile lucratoare. 15/12/2023 - alineatul a fost modificat prin Ordonanta de urgenta 115/2023

(2) Prin exceptie de la alin. (1), se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si a altor operatiuni cu persoane fizice, pentru o perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora.

 

Art. 5. -

Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni:

a) depunerea de numerar in conturile deschise la institutiile de credit sau la institutiile care presteaza servicii de plata si care sunt autorizate de Banca Nationala a Romaniei, inclusiv in automatele de incasari in numerar;

b) plata cheltuielilor de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor neprevazute efectuate in acest sens;

c) plata in numerar a impozitelor, taxelor, contributiilor, amenzilor si a altor obligatii datorate bugetului general consolidat al statului;

d) retragerea de numerar din conturi deschise la institutiile de credit sau la institutiile care presteaza servicii de plata si care sunt autorizate de Banca Nationala a Romaniei pentru plata salariilor si a altor drepturi de personal prevazute de lege si pentru alte operatiuni de plati efectuate catre persoanele fizice; 01/08/2016 - litera a fost modificata prin Ordonanta de urgenta 32/2016

e) transferarea de sume prin intermediul institutiilor care presteaza servicii de plata autorizate de Banca Nationala a Romaniei sau autorizate in alt stat membru al Uniunii Europene si notificate catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit legii;

f) depunerea de numerar in automate ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede.

 

Art. 6. -

Este interzisa acordarea oricaror avantaje clientilor, de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru efectuarea de plati in numerar.

 

In cazul persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) care au organizate mai multe casierii, plafoanele prevazute la art. 3 alin. (1) lit. a) si b) si la art. 4 alin. (1) sunt aplicabile pe fiecare casierie in parte.

Art. 8. -

Sucursalele si alte sedii secundare ale persoanelor juridice care au casierie proprie si/sau cont deschis la o institutie de credit aplica in mod corespunzator prevederile prezentului capitol, pentru fiecare casierie in parte.

 

Art. 9. -

(1) In cazul persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1), pentru facturile stornate, aferente bunurilor returnate si/sau serviciilor care nu au fost prestate, cu valori mai mari de 5.000 lei, respectiv 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, restituirea sumelor aferente poate fi efectuata astfel: 5.000 lei, respectiv 10.000 lei in numerar, sumele care depasesc aceste plafoane putand fi restituite numai prin instrumente de plata fara numerar.

(2) In cazul returnarii de bunuri de catre persoanele fizice si, respectiv, neprestarii de servicii catre persoanele fizice, restituirea sumelor aferente poate fi efectuata in numerar in limita a 10.000 lei, sumele care depasesc acest plafon putand fi restituite numai prin instrumente de plata fara numerar. Prin exceptie, in cazul in care, la data restituirii, persoanele fizice declara pe propria raspundere ca nu mai detin cont bancar, restituirea se poate face integral in numerar, indiferent de nivelul sumei care trebuie restituita.

 

Art. 10.

Operatiunile de incasari si plati in numerar intre persoanele fizice, altele decat operatiunile de incasari si plati realizate prin intermediul institutiilor care presteaza servicii de plata autorizate de Banca Nationala a Romaniei sau autorizate in alt stat membru al Uniunii Europene si notificate catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit legii, ffectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestarii de servicii, precum si cele reprezentand acordarea/restituirea de imprumuturi, se pot efectua in limita unui plafon zilnic de 50.000 lei/tranzactie. Sunt interzise incasarile si platile fragmentate in numerar pentru tranzactiile mai mari de 50.000 lei, precum si fragmentarea unei tranzactii mai mari de 50.000 lei.

 

Art. 11. -

(1) Se interzice persoanelor prevazute la art. 1 alin. (2) sa elibereze persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) si art. 8 sume in numerar peste plafonul stabilit la art. 3 alin. (1) lit. c), pe fiecare persoana si tranzactie, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 5.

(2) Este interzisa persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) si art. 8 fragmentarea solicitarilor de eliberare de numerar care conduce la depasirea plafonului prevazut la art. 3 alin. (1) lit. c).

(3) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot transfera sume din contul lor in contul persoanelor fizice, in baza documentelor justificative legale prezentate de platitori.Derogari 06/01/2019 - a fost introdus prin Lege 344/2018.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul operatiunilor efectuate prin instrumente de plata cu acces la distanta, persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot transfera sume din contul lor in contul persoanelor fizice, cu conditia existentei documentelor justificative legale in evidenta platitorilor.

 

Art. 12. -

(1) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1), art. 3 alin. (2) si (3), art. 4 alin. (1) si (2), art. 42 alin. (1), art. 9 si 10 constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 25% din suma incasata/platita, respectiv detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei.

(2) Nerespectarea prevederilor art. 6 si art. 11 alin. (1) - (4) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 15.000 lei la 20.000 lei. 06/01/2019 - alineatul a fost modificat anterior prin Lege 344/2018

(3) Nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (4) constituie contraventie, daca nu a fost savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiune, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 25% din suma incasata/platita, dar nu mai putin de 500 lei. 25/12/2023 - alineatul a fost introdus prin Ordonanta de urgenta 115/2023.Hotarari prealabile - solutii de admitere (1)

(4) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (12) si (13) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 3.000 lei la 10.000 lei. 01/01/2026 - alineatul a fost introdus prin Lege 239/2025.

 

Art. 13.

Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor prevazute la art. 12 se efectueaza de catre ubordina Ministerului Finantelor Publice, ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si unitatilor sale ubordinate, conform competentelor.

 

Art. 14. -

Contraventiilor prevazute la art. 12 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

Sursa: Portalcodulfiscal.ro