Procedura de compensare a creantelor si datoriilor intre doua persoane juridice - studiu de caz pentru contabili

O societate are o datorie catre un furnizor de 190.000 lei. Totodata, are de incasat de la aceeasi persoana juridica 500.000. Vom afla de la specialistul nostru care este procedura de compensare si ce documente ar trebui intocmite.

Codul civil, la art..1616-1620 prevede urmatoarele:

 

Compensatia - ART. 1.616 Notiune

 

Datoriile reciproce se sting prin compensatie pana la concurenta celei mai mici dintre ele.

 

ART. 1.617

 

Conditii

(1) Compensatia opereaza de plin drept de indata ce exista doua datorii certe, lichide si exigibile, oricare ar fi izvorul lor, si care au ca obiect o suma de bani sau o anumita cantitate de bunuri fungibile de aceeasi natura.

(2) O parte poate cere lichidarea judiciara a unei datorii pentru a putea opune compensatia.

(3) Oricare dintre parti poate renunta, in mod expres ori tacit, la compensatie.

 

ART. 1.618

Cazuri in care compensatia este exclusa

Compensatia nu are loc atunci cand:

a) creanta rezulta dintr-un act facut cu intentia de a pagubi;

b) datoria are ca obiect restituirea bunului dat in depozit sau cu titlu de comodat;

c) are ca obiect un bun insesizabil.

 

ART. 1.619

Termenul de gratie

Termenul de gratie acordat pentru plata uneia dintre datorii nu impiedica realizarea compensatiei.

 

ART. 1.620

Imputatia

Atunci cand mai multe obligatii susceptibile de compensatie sunt datorate de acelasi debitor, regulile stabilite pentru imputatia platii se aplica in mod corespunzator.

 

Din punctul de vedere al procedurii efective de compensare a datoriilor acesta poate avea loc si in forma electronica, fiind aplicabile prevederile din OUG nr. 77 din 1 iunie 1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata si din Normele metodologice din 28 octombrie 2019 privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie

 

In acest caz persoanele juridice, altele decat cele prevazute la art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 77/1999, aprobata cu modificari prin Legea nr. 211/2001, cu modificarile ulterioare, (ART. 2: Persoanele juridice cu capital integral/ majoritar/minoritar de stat .....), au posibilitatea sa realizeze operatiuni de compensare cu facturi prin crearea conturilor de utilizator si prin transmiterea la adresa dedicata a facturilor pe care intentioneaza a le compensa, potrivit instructiunilor din Norme.

 

In aceasta situatie, ordinul de compensare reprezinta document justificativ de inregistrare in contabilitate a stingerii creantelor si a datoriilor care au facut obiectul compensarii impreuna cu borderoul datoriilor stinse pentru justificarea prin ordinul de compensare. Data inregistrarii in contabilitate este cea inscrisa pe ordinul de compensare (art. 8 alin. 5 din Norme - aprobate prin HG 773/2019).

 

Ordinul de compensare reprezinta document justificativ de inregistrare in contabilitate a stingerii creantelor si a datoriilor care au facut obiectul compensarii impreuna cu borderoul datoriilor stinse pentru justificarea prin ordinul de compensare. Data inregistrarii in contabilitate este cea inscrisa pe ordinul de compensare.

 

In situatia In care dvs. si partenerul dvs. comercial nu optati pentru aplicarea procedurii electronice de compensare, se vor avea in vedere prevederile din Codul Civil, mai exact de la articolele 1616-1623.

 

Pentru a se confirma indeplinirea conditiilor de compensare si pentru inregistrarea acestei operatiuni in contabilitate, este necesar un document justificativ, care poate fi sub forma unui Proces Verbal de Compensare sau a unui Acord de Compensare.

 

Acest document justificativ, pentru a fi inregistrat in contabilitate trebuie sa respecte cerintele prevazute in Anexa 1 la Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, respectiv:

Ca urmare, in situatia descrisa, unde societatea dvs. are o datorie de 190.000 lei catre un furnizor si, in acelasi timp, o creanta de 500.000 lei de la acelasi furnizor, puteti realiza compensarea conform Codului Civil (art. 1616-1620) si/sau OUG nr. 77/1999, cu urmatoarele optiuni:

 

1. Compensarea conform Codului Civil

Codul Civil prevede compensarea de drept intre doua datorii reciproce care sunt certe, lichide si exigibile (art. 1617 alin. 1). Astfel, datoriile se compenseaza pana la concurenta celei mai mici dintre ele, in acest caz 190.000 lei.

 

Documente necesare:

 

Proces-verbal de compensare sau Acord de compensare intre cele doua parti, care sa contina:
 

- Denumirea documentului (ex. Proces-verbal de compensare),

- Datele de identificare ale ambelor parti,

- Numarul si data documentului,

- Detalii despre sumele compensate si facturile aferente,

- Semnatura reprezentantilor legali ai ambelor parti.

 

Formatul documentului trebuie sa fie conform cu prevederile Ordinului MFP nr. 2634/2015, incluzand informatii clare despre operatiunea economica si participanti.

 

2. Compensarea prin Sistemul Informatic de Compensare (SIC)

 

Alternativ, puteti realiza compensarea electronic, conform OUG nr. 77/1999 si Normelor metodologice din 2019. Aceasta procedura necesita:

Crearea conturilor de utilizator in SIC.

Incarcarea facturilor in SIC, indicand intentia de compensare.

Generarea si validarea unui Ordin de Compensare in SIC, care va fi documentul justificativ pentru inregistrarea in contabilitate.

 

Documente necesare:

Foto: pixabay.com