Recalcularea amortizarii in situatia trecerii de la regimul de neplatitor la platitor de TVA - articole conta.ro
Contabilitate ïżœ Conta.ro
Va asteptam online 24 ore din 24 sub sloganul: 100% contabilitate!
Puteti cere, oferi si gasi solutii la orice problema de contabilitate si fiscalitate. Si in plus aveti legislatia economica actualizata si un modul important de resurse umane.

Recalcularea amortizarii in situatia trecerii de la regimul de neplatitor la platitor de TVA



Potrivit prevederilor pct. 61 alin (10) din titlul VI TVA din HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 152 alin.(6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
- activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate in curs de executie, aflate in proprietatea lor in momentul trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia, in cazul bunurilor de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, sa nu fi expirat.

Perioada de ajustare prevazuta este de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate sau de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.

In cazul activelor corporale fixe, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.

Exemplu

O societate neplatitoare de TVA detine la 31 decembrie 2011 o instalatie achizitionata in luna iunie 2011 in valoare de 36.000 lei, inclusiv TVA, pe care o amortizeaza liniar pe o durata de normala de functionare de 5 ani.

Valoarea instalatiei la 31 decembrie:

- amortizare lunara 36.000/12 luni x5 ani = 600 lei/luna
- valoare contabila neta la 31 decembrie 2011 : 36.000 lei - 600 lei/luna x 6 luni =32.400 lei

De la data de 1 ianuarie 2012, societatea devine platitoare de TVA ca urmare a depasirii plafonului referitor la cifra de afaceri de 35.000 euro.

Este permisa deducerea TVA, la nivelul valorii ramase neamortizate, cu conditia sa existe facturi care sa ateste plata TVA la achizitie.

Inregistrarea deducerii TVA: valoarea neamortizata 32.400 lei, TVA aferent
(32.400 /1,24) x 24% = 6.271 lei


4426                       =                      2131                      6.271
"TVA deductibila"                          "Echipamente
                                            tehnologice
                                      (masini, utilaje si
                                      instalatii de lucru)"


Valoarea ramasa de amortizat 32.400 - 6.271 =26.129 lei

Amortizarea lunara recalculata
- Durata de amortizare ramasa: 60 luni - 6 luni = 54 luni
- amortizare recalculata 26129/54 = 483,8 lei/luna

Inregistrarea amortizarii contabile:


6811                              =                2813                  483,8
"Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizarilor"                                   "Amortizarea
                                                             instalatiilor,
                                                            mijloacelor de transport,
                                                            animalelor si plantatiilor"

- Amortizarea deductibila fiscal - 483,8/luna



Comenteaza acest articol in forum

Articol de: Andrei Constantinescu - www.conta.ro
Data: 2012-11-26
Vizualizari: 1899


  Alte ContaArticole
postat la: 2020-09-25
MEEMA (Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri) face demersuri pentru a veni in sprijinul operatorilor economici din turism si propune garantarea in procent de 100% a voucherelor oferite ca alternativa la rambursare, aferente calatoriilor anulate in contextul pandemiei COVID-19. Citeste mai mult ...
postat la: 2020-09-25
ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) reaminteste contribuabililor ca data limita pentru depunere notificarii, prin care se manifesta intentia de a beneficia de masura de restructurare a obligatiilor bugetare restante, este 30 septembrie 2020. Citeste mai mult ...
postat la: 2020-09-23
Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman informeaza ca in Monitorul Oficial nr. 817 din 4 septembrie 2020 a fost publicata O.U.G. nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Citeste mai mult ...
  Conta Newsletter

MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi Fii un contabil informat!

Aboneaza-te GRATUIT si vei primi Raportul Special

MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


  Conta Director
  Conta Site
  Conta Topicuri Forum
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2020. Toate Drepturile rezervate
Un proiect: Fokus Digital Services