Recalificarea activitatilor independente in relatii de munca ramane un subiect de interes pentru autoritatile fiscale.
Chiar daca atentia publica fata de aceasta tema a variat de-a lungul timpului, inspectorii fiscali analizeaza in continuare situatiile in care colaboratorii persoane fizice sau chiar societati mici (microintreprinderi sau SRL-uri) ofera servicii, in mod exclusiv ori predominant, catre o singura companie, intr-un cadru ce poate semana, in fapt, cu o relatie de munca disimulata.
Din punct de vedere fiscal, diferenta dintre un venit obtinut din activitate independenta si un venit salarial este semnificativa. In cazul unei recalificari, compania-client risca sa fie obligata sa achite retroactiv:
-
Impozit pe venit 10%;
-
Contributii la asigurarile sociale (CAS 25%) si de sanatate (CASS 10%);
-
Contributia asiguratorie pentru munca (CAM 2.25%);
-
TVA (daca este cazul) si accesoriile (dobanzi si penalitati) aferente.
Iar pentru colaborator – mai ales daca este o microintreprindere – restituirea sumelor deja virate catre bugetul de stat, in regim de impozitare specific, devine dificila si incerta.
Care sunt indiciile care atrag atentia inspectorilor ANAF?
Desi contractele comerciale pot fi, in aparenta, bine redactate, practica recenta arata ca inspectorii antifrauda nu se mai limiteaza la analiza documentelor scrise. Acestia investigheaza realitatea colaborarii dincolo de formalism, urmarind:
-
daca prestatorul are un singur client;
-
daca fostul angajat si-a infiintat un SRL care continua sa presteze, in esenta, aceleasi activitati, cu aceleasi resurse;
-
daca respectivii colaboratori primesc aceleasi beneficii ca angajatii (bonuri de masa, prime, acces la resurse interne);
-
daca persoana respectiva are un rol de decizie, control sau coordonare in companie.
Ce prevede legislatia?
Conform art. 7 din Codul fiscal, activitatea dependenta este acea activitate desfasurata intr-un cadru de subordonare, specific unei relatii de munca. In schimb, o activitate este considerata independenta doar daca sunt indeplinite cel putin 4 dintre urmatoarele 7 criterii:
-
Libertatea de alegere a locului, modului si programului de desfasurare a activitatii;
-
Posibilitatea de a presta pentru mai multi clienti;
-
Asumarea riscurilor proprii;
-
Utilizarea patrimoniului propriu;
-
Prestarea se bazeaza pe capacitatea intelectuala sau fizica a prestatorului;
-
Afilirea la un ordin/corp profesional recunoscut;
-
Libertatea de a lucra direct, cu angajati sau colaboratori.
Ce este de facut?
Pentru a preveni eventualele consecinte fiscale neplacute, este recomandat ca firmele sa reanalizeze relatiile de colaborare cu persoane fizice autorizate, profesionisti independenti sau chiar microintreprinderi, si sa aplice un asa-numit „test de independenta”, pe baza criteriilor din Codul fiscal.
Activitatea colaboratorilor trebuie sa reflecte in practica independenta economica si organizatorica – nu doar sa fie descrisa astfel in contracte.
Concluzie
Chiar daca subiectul recalificarii nu este unul nou, revenirea sa in actualitate, prin controalele directionate ale Directiei Antifrauda, ar trebui sa fie un semnal de alarma pentru mediul de afaceri. Practica arata ca forma nu bate fondul, iar ceea ce conteaza este realitatea economica si organizatorica a colaborarii.
Pentru evitarea unor impuneri suplimentare si a blocajelor financiare, revizuirea atenta a relatiilor contractuale si consultarea cu un specialist fiscal sunt, in aceasta perioada, mai importante ca niciodata.
Sursa:
PortalCodulFiscal.ro
Autor: Laura Profeanu
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
