Potrivit punctului 77 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).
La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”).
Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla intr-o astfel se situatie, se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal.
In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
In cazul achizitiilor realizate de/de la persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal in cazul acordarii unor reduceri de pret, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru situatia in care se acorda o reducere de pret, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii.
Furnizorul/prestatorul emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si TVA aferenta. Conform prevederilor art. 282 alin. (10) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul va diminua TVA neexigibila.
Beneficiarul livrarii/prestarii, la primirea facturii pentru reducerea de pret, va diminua TVA neexigibila.
Societatea Alpha SRL, platitoare de impozit pe profit si TVA, achizitioneaza in luna martie anul 2024, de la societatea Beta SRL, microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA, materii prime in valoare de 85.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata de 60 de zile.
In luna aprilie anul 2024 a mai efectuat o achizitie in valoare de 45.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata 45 de zile.
La inceputul lunii aprilie anul 2024 se achita suma de 101.150 lei, reprezentand contravaloarea materiilor prime achizitionate in luna martie.
Potrivit contractului incheiat intre cei doi parteneri, la depasirea plafonului de vanzari de 100.000 lei, furnizorul acorda o remiza de 5.000 lei, iar pentru plata facturilor inainte de termenul scadent se acorda un scont de 4%.
La finele lunii aprilie, furnizorul Beta SRL emite o factura cu reducerile de pret acordate conform contractului, respectiv remiza in suma de 5.000 lei si scont in suma de 4.046 lei.
Stabilim care este monografia contabila, atat in contabilitatea cumparatorului, cat si in contabilitatea furnizorului.
In contabilitatea Alpha SRL
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna martie:
% = 401 „Furnizori” 101.150 lei
301 „Materii prime” 85.000 lei
4426 „TVA deductibila” 16.150 lei
Efectuarea platii inainte de termenul scadent:
401 = 5121 101.150 lei
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna aprilie:
% = 401 „Furnizori” 53.550 lei
301 „Materii prime”45.000 lei
4426 „TVA deductibila” 8.550 lei
Remizele sunt reduceri comerciale care se primesc in ca zul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cum pa ratorul are un statut preferential.
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
401 = 609 5.000 lei
„Furnizori” „Reduceri comerciale primite”
4426 = 401 -950 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in va loare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
401 = 767 4.046 lei
„Furnizori” „Venituri din sconturi obtinute”
4426 = 401 -768,74 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Sold cont 401 „Furnizori”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
In contabilitatea Beta SRL
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna martie:
4111 = % 101.150 lei
„Clienti” 707 „Venituri din vanzarea marfurilor” 85.000 lei
4427 „TVA colectata” 16.150 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul costului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea incasarii inainte de termenul scadent, conform extrasului de cont:
5121 = 4111 101.150 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna aprilie:
4111 = % 53.550 lei
„Clienti” 707 Venituri din vanzarea marfurilor” 45.000 lei „
4427 „TVA colectata” 8.550 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul cos tului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
709 = 4111 5.000 lei
„Reduceri comerciale acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -950 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
667 = 4111 4.046 lei
„Cheltuieli privind sconturile acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -768,74 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Sold cont 4111 „Clienti”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate