Potrivit punctului 77 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).
La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”).
Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla intr-o astfel se situatie, se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal.
In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
In cazul achizitiilor realizate de/de la persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal in cazul acordarii unor reduceri de pret, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru situatia in care se acorda o reducere de pret, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii.
Furnizorul/prestatorul emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si TVA aferenta. Conform prevederilor art. 282 alin. (10) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul va diminua TVA neexigibila.
Beneficiarul livrarii/prestarii, la primirea facturii pentru reducerea de pret, va diminua TVA neexigibila.
Societatea Alpha SRL, platitoare de impozit pe profit si TVA, achizitioneaza in luna martie anul 2024, de la societatea Beta SRL, microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA, materii prime in valoare de 85.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata de 60 de zile.
In luna aprilie anul 2024 a mai efectuat o achizitie in valoare de 45.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata 45 de zile.
La inceputul lunii aprilie anul 2024 se achita suma de 101.150 lei, reprezentand contravaloarea materiilor prime achizitionate in luna martie.
Potrivit contractului incheiat intre cei doi parteneri, la depasirea plafonului de vanzari de 100.000 lei, furnizorul acorda o remiza de 5.000 lei, iar pentru plata facturilor inainte de termenul scadent se acorda un scont de 4%.
La finele lunii aprilie, furnizorul Beta SRL emite o factura cu reducerile de pret acordate conform contractului, respectiv remiza in suma de 5.000 lei si scont in suma de 4.046 lei.
Stabilim care este monografia contabila, atat in contabilitatea cumparatorului, cat si in contabilitatea furnizorului.
In contabilitatea Alpha SRL
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna martie:
% = 401 „Furnizori” 101.150 lei
301 „Materii prime” 85.000 lei
4426 „TVA deductibila” 16.150 lei
Efectuarea platii inainte de termenul scadent:
401 = 5121 101.150 lei
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna aprilie:
% = 401 „Furnizori” 53.550 lei
301 „Materii prime”45.000 lei
4426 „TVA deductibila” 8.550 lei
Remizele sunt reduceri comerciale care se primesc in ca zul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cum pa ratorul are un statut preferential.
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
401 = 609 5.000 lei
„Furnizori” „Reduceri comerciale primite”
4426 = 401 -950 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in va loare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
401 = 767 4.046 lei
„Furnizori” „Venituri din sconturi obtinute”
4426 = 401 -768,74 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Sold cont 401 „Furnizori”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
In contabilitatea Beta SRL
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna martie:
4111 = % 101.150 lei
„Clienti” 707 „Venituri din vanzarea marfurilor” 85.000 lei
4427 „TVA colectata” 16.150 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul costului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea incasarii inainte de termenul scadent, conform extrasului de cont:
5121 = 4111 101.150 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna aprilie:
4111 = % 53.550 lei
„Clienti” 707 Venituri din vanzarea marfurilor” 45.000 lei „
4427 „TVA colectata” 8.550 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul cos tului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
709 = 4111 5.000 lei
„Reduceri comerciale acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -950 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
667 = 4111 4.046 lei
„Cheltuieli privind sconturile acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -768,74 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Sold cont 4111 „Clienti”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate