Potrivit punctului 77 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).
La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”).
Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla intr-o astfel se situatie, se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal.
In acest scop, furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
In cazul achizitiilor realizate de/de la persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal in cazul acordarii unor reduceri de pret, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru situatia in care se acorda o reducere de pret, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii.
Furnizorul/prestatorul emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si TVA aferenta. Conform prevederilor art. 282 alin. (10) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul va diminua TVA neexigibila.
Beneficiarul livrarii/prestarii, la primirea facturii pentru reducerea de pret, va diminua TVA neexigibila.
Societatea Alpha SRL, platitoare de impozit pe profit si TVA, achizitioneaza in luna martie anul 2024, de la societatea Beta SRL, microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA, materii prime in valoare de 85.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata de 60 de zile.
In luna aprilie anul 2024 a mai efectuat o achizitie in valoare de 45.000 lei + TVA 19%, cu termen de plata 45 de zile.
La inceputul lunii aprilie anul 2024 se achita suma de 101.150 lei, reprezentand contravaloarea materiilor prime achizitionate in luna martie.
Potrivit contractului incheiat intre cei doi parteneri, la depasirea plafonului de vanzari de 100.000 lei, furnizorul acorda o remiza de 5.000 lei, iar pentru plata facturilor inainte de termenul scadent se acorda un scont de 4%.
La finele lunii aprilie, furnizorul Beta SRL emite o factura cu reducerile de pret acordate conform contractului, respectiv remiza in suma de 5.000 lei si scont in suma de 4.046 lei.
Stabilim care este monografia contabila, atat in contabilitatea cumparatorului, cat si in contabilitatea furnizorului.
In contabilitatea Alpha SRL
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna martie:
% = 401 „Furnizori” 101.150 lei
301 „Materii prime” 85.000 lei
4426 „TVA deductibila” 16.150 lei
Efectuarea platii inainte de termenul scadent:
401 = 5121 101.150 lei
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
Inregistrarea achizitiei de materii prime in luna aprilie:
% = 401 „Furnizori” 53.550 lei
301 „Materii prime”45.000 lei
4426 „TVA deductibila” 8.550 lei
Remizele sunt reduceri comerciale care se primesc in ca zul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cum pa ratorul are un statut preferential.
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
401 = 609 5.000 lei
„Furnizori” „Reduceri comerciale primite”
4426 = 401 -950 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in va loare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
401 = 767 4.046 lei
„Furnizori” „Venituri din sconturi obtinute”
4426 = 401 -768,74 lei
„TVA deductibila” „Furnizori”
Sold cont 401 „Furnizori”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
In contabilitatea Beta SRL
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna martie:
4111 = % 101.150 lei
„Clienti” 707 „Venituri din vanzarea marfurilor” 85.000 lei
4427 „TVA colectata” 16.150 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul costului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea incasarii inainte de termenul scadent, conform extrasului de cont:
5121 = 4111 101.150 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
Inregistrarea vanzarii de marfuri in luna aprilie:
4111 = % 53.550 lei
„Clienti” 707 Venituri din vanzarea marfurilor” 45.000 lei „
4427 „TVA colectata” 8.550 lei
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute, la nivelul cos tului de achizitie:
607 = 371
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
Inregistrarea reducerii comerciale si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 5.950 lei:
709 = 4111 5.000 lei
„Reduceri comerciale acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -950 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Inregistrarea reducerii financiare si ajustarea TVA, in valoare totala, inclusiv TVA, de 4.814,74 lei:
667 = 4111 4.046 lei
„Cheltuieli privind sconturile acordate” „Clienti”
4111 = 4427 -768,74 lei
„Clienti” „TVA colectata”
Sold cont 4111 „Clienti”:
101.150 lei – 101.150 lei + 53.550 lei – 5.950 lei – 4.814,74 lei = 42.785,26 lei
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate