Analizam mai jos cazul unei firme cu impozit pe profit si TVA, care a primit granturi Masura 2 cu aport de 15% din banii firmei.
Tot ce se inregistreaza pe cont de grupa 6 se trece concomitent si pe venit, dar cum trecem cei 15% care sunt aportul firmei? Specialistul nostru clarifica in continuare situatia.
Actul normativ care reglementeaza acordarea subventiilor sub forma granturilor este OUG nr. 130/2020 cu modificarile ulterioare, care stabileste formele de sprijin:|
a) microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile sub forma de suma forfetara;
b) granturi pentru capital de lucru acordate sub forma de suma forfetara si in procent din cifra de afaceri;
c) granturi pentru investitii productive acordate din fonduri externe nerambursabile in baza evaluarii proiectului de investitii depus.
Rationamentele contabile utilizate la reflectarea in contabilitate a surselor de finantare primite de catre entitatile respective, vor avea in vedere atat prevederile din contractele de finantare, cat si reglementarile contabile aplicabile si politicile contabile elaborate si semnate de conducerea societatilor respective.
Granturile pentru investitii acordate IMM-urilor sunt reglementate din punct de vedere contabil la Sectiunea 4.11 Subventii din Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare.
Potrivit pct. 397 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, creanta din subventii se recunoaste in corespondenta cu veniturile din subventii, daca au fost efectuate cheltuielile suportate din aceste subventii, sau pe seama veniturilor amanate, daca aceste cheltuieli nu au fost efectuate inca.
Pct. 402 din acelasi ordin stabileste ca subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve deoarece acestea reprezinta sume acordate sub rezerva indeplinirii anumitor conditii de catre societate. Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii").
Venitul amanat se inregistreaza ca venit curent in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Pentru tinerea unei evidente contabile distincte pe proiectele finantate din subventii, este necesar ca toate tranzactiile aferente proiectului sa fie inregistrate in conturi contabile analitice (ex: cheltuielile cu amortizarea aferente activelor achizitionate prin fonduri se inregistreaza intr-un cont analitic, de exemplu: 6811.subventie ctr x; activele corporale achizitionate prin fonduri se vor inregistra si ele in conturi contabile analitice, ex: 21x.subventie ctr x; cheltuielile cu salariatii care lucreaza pe acest proiect se inregistreaza tot in conturi analitice, ex: 641.subventie ctr x).
Pentru a putea inregistra in mod corect valoarea contractului privind subventia (finantarea) primita, trebuie, evident, sa stiti ponderea de realizare a proiectului din subventie si din contributia proprie a societatii precum si natura cheltuielilor ce vor fi acoperite prin subventie. Din enuntul intrebarii rezulta ca procentul de contributie proprie este de 15 % dar nu rezulta clar natura subventiei-sunt achizitii pentru investitii sau subventii pentru acoperirea cheltuielilor.
Astfel, daca societatea a primit subventii pentru achizitia de imobilizari corporale, subventia va fi recunoscuta la venituri pe masura amortizarii imobilizarilor achizitionate.
Monografia contabila este urmatoarea:
- inregistrarea subventiei aferenta achizitiei mijloacelor fixe(la data semnarii acordului de finantare):
445 = 475
-incasarea potrivit contractului de finantare:
5121 = 445
-achizitie mijloace fixe:
% = 404
21xx/an.subventie 85%
21xx/an.contrib.proprie 15%
-amortizare mijloace fixe:
6811/an.contrib.proprie = 28xx/an.contrib.proprie
6811/an.subventie = 28xx/an.subventie
si concomitent:
475 = 7584 cu valoarea subventiei reluata la venituri
Venitul din subventii anuleaza practic cheltuiala cu amortizarea pentru partea suportata din subventii.
Daca intreaga valoare a activului ar fi fost suportata din subventie, valoarea venitului din subventii ar fi fost egala cu valoarea amortizarii lunare.
Daca avem de a face cu subventii care acopera o parte a cheltuielilor, pe masura efectuarii acestora se inregistreaza venituri din subventii de exploatare prin cont 741.
Veniturile din subventii compenseaza de fapt cheltuielile inregistrate. Potrivit pct.395 din OMFP nr.1802/2014, subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Conform punctului 394 alin. (2) din Reglementarile contabile, pentru asigurarea corelarii cheltuielilor finantate din subventii cu veniturile aferente se procedeaza astfel:
a) din punctul de vedere al contului de profit si pierdere:
in cursul fiecarei luni se evidentiaza cheltuielile dupa natura lor;
la sfarsitul lunii se evidentiaza la venituri subventiile corespunzatoare cheltuielilor efectuate;
b) din punctul de vedere al bilantului:
creanta din subventii se recunoaste in corespondenta cu veniturile din subventii, daca au fost efectuate cheltuielile suportate din aceste subventii, sau pe seama veniturilor amanate, daca aceste cheltuieli nu au fost efectuate inca.
periodic, odata cu cererea de rambursare a contravalorii cheltuielilor suportate sau pe baza altor documente prin care se stabilesc si se aproba sumele cuvenite, se procedeaza la regularizarea sumelor inregistrate drept creanta din subventii.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze, conform punctului 398 alin. (1) din Reglementarile contabile.
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - expert contabil.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia <<