TVA la import: Proceduri, conditii si obligatii

Un nou ordin aduce clarificari importante pentru operatorii postali, curierii si comisionarii in vama.

 

Este vorba despre procedura prin care se poate obtine autorizatia de a utiliza mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import, precum si despre modelul si continutul declaratiei speciale de TVA. Regulile includ conditii cumulative, obligatii si o formula de calcul a garantiei.

 

Publicat in Monitorul Oficial nr. 814/03.09.2025, Ordinul A.V.R. nr. 2618/2025 stabileste cadrul pentru aplicarea art. 315³ din Codul fiscal.

 

Conform art 315^3 din Codul fiscal, in situatia in care pentru importul bunurilor, cu exceptia produselor care fac obiectul accizelor, in loturi cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro, nu se utilizeaza regimul special prevazut la art. 315^2 (regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte), persoana care prezinta bunurile in vama in numele persoanei careia ii sunt destinate acestea pe teritoriul Romaniei poate sa utilizeze mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import, pe baza autorizatiei emise de autoritatea vamala competenta si sub rezerva constituirii unei garantii, in cazul acelor bunuri pentru care expedierea sau transportul se incheie in Romania.

Autorizatia pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import se elibereaza de biroul vamal la care sunt prezentate bunurile pentru punerea in libera circulatie.

 

Domeniul de aplicare al autorizatiei este limitat la importul de bunuri din trimiteri cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro si a caror expediere sau transport se incheie in Romania.

 

Autorizatia pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import se elibereaza daca solicitantul indeplineste urmatoarele conditii cumulative:

 

a) isi declara intentia de a utiliza mecanismul special pentru declararea, incasarea de la persoanele carora le sunt destinate bunurile si plata TVA la import;

b) este "operator postal sau este autorizat in calitate de comisionar in vama/comisionar in vama care desfasoara activitati de curierat rapid;

c) este inregistrat in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal. Verificarea indeplinirii conditiei se efectueaza atat prin intermediul aplicatiei informatice a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) "Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA", cat si prin intermediul platformei Comisiei Europene - Validarea numarului de inregistrare pentru TVA - VIES;

d) nu inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, precum si alte obligatii bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii. Pentru verificarea indeplinirii conditiei, biroul vamal solicita certificat de atestare fiscala in format electronic prin intermediul aplicatiei informatice disponibile pe portalul ANAF;

e) nu inregistreaza debite fata de autoritatea vamala. Pentru verificarea indeplinirii conditiei, biroul vamal consulta informatiile extrase din baza de date a Autoritatii Vamale Romane;

f) nu este in stare de insolventa, nu se afla in procedura de reorganizare ori lichidare judiciara sau nu figureaza in evidenta speciala si/sau in lista contribuabililor inactivi. Verificarea acestor informatii se face prin consultarea de catre biroul vamal a informatiilor din baza de date RECOM a Oficiului National al Registrului Comertului si a informatiilor existente pe portalul ANAF;

g) constituie o garantie care acopera cuantumul maxim al taxei pe valoarea adaugata a carui plata      este amanata la punerea in libera circulatie a bunurilor in cadrul mecanismului special.

 

Pentru obtinerea autorizatiei pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, solicitantul transmite la biroul vamal, in format electronic, o cerere conform modelului din anexa la prezentele norme.

 

In situatia in care sunt indeplinite conditiile prevazute, biroul vamal calculeaza si comunica solicitantului, pe adresa de e-mail mentionata de acesta in cerere, cuantumul garantiei stabilite si termenul de constituire a acesteia, termen care nu poate depasi 30 de zile de la data comunicarii.

Cuantumul garantiei se calculeaza de biroul vamal utilizand formula:

 

Cg = (valoarea in vama totala a bunurilor x cota procentuala de TVA x 30 de zile) / 365 de zile,

unde:

a) valoarea in vama totala a bunurilor este, dupa caz, una dintre urmatoarele valori:

(i) valoarea in vama totala a bunurilor inscrise in declaratiile vamale de punere in libera circulatie pentru bunuri cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro aflate in evidenta biroului vamal, depuse de solicitant in cele 12 luni precedente datei cererii;

(ii) valoarea in vama totala estimata a bunurilor inscrisa la punctul 8 din cerere;

b) cota standard de TVA prevazuta de art. 291 alin. (1) din Codul fiscal.

 

Garantia se poate constitui prin:

a) consemnarea de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) scrisoare de garantie emisa de o institutie de credit, inscrisa in registrele Bancii Nationale a Romaniei pentru emiterea de garantii.

 

Numarul autorizatiei este de forma ZZROTVAROXXXXXXYYYYY, unde ZZ reprezinta anul emiterii autorizatiei, RO reprezinta codul de tara ISO 3166 alfa-2 al Romaniei, TVA reprezinta codul autorizatiei, ROXXXXXX reprezinta codul biroului vamal care elibereaza autorizatia si YYYYY reprezinta identificatorul unic al autorizatiei atribuit de biroul vamal. Identificatorul unic se acorda in ordine cronologica si crescatoare.

 

Autorizatia se elibereaza in doua exemplare si se semneaza de seful biroului vamal. Un exemplar al autorizatiei se remite titularului si un exemplar se retine de biroul vamal. O copie a autorizatiei se transmite la Autoritatea Vamala Romana, iar o alta copie la directia regionala vamala in a carei raza de competenta functioneaza biroul vamal.

 

Titularul autorizatiei pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import are urmatoarele obligatii:

 

a) sa depuna lunar, in formatul electronic stabilit de biroul vamal, o declaratie speciala de TVA si sa plateasca cuantumul TVA incasat in luna calendaristica de raportare, la biroul vamal la care au fost depuse declaratii vamale de punere in libera circulatie in cadrul mecanismului special;

b) sa comunice biroului vamal persoana/persoanele desemnata/desemnate pentru depunerea declaratiilor speciale de TVA (numele, prenumele, functia, codul numeric personal, telefonul si adresa de e-mail) si sa informeze in termen de 3 zile de la producerea modificarii intervenite privind responsabilul desemnat cu depunerea declaratiilor speciale;

c) sa tina, in formatul electronic stabilit de biroul vamal, registre de evidenta a operatiunilor reglementate de acest mecanism special;

d) sa informeze biroul vamal, pe cale electronica, in termen de 3 zile de la producere, cu privire la orice modificari intervenite ulterior emiterii autorizatiei, care pot influenta mentinerea sau continutul acesteia, inclusiv cele cu privire la incetarea activitatii sau neindeplinirea conditiilor necesare pentru a utiliza mecanismul special;

e) sa suplimenteze cuantumul garantiei constituite in termen de 15 zile de la solicitarea biroului vamal;

f) sa ia toate masurile corespunzatoare pentru a se asigura ca persoana destinatara a bunurilor plateste TVA corecta.

 

De retinut! Biroul vamal monitorizeaza conditiile care trebuie indeplinite de titularul autorizatiei si respectarea obligatiilor care decurg din autorizatie. 


Autor: Ionut Jinga, consultant fiscal