ANAF a aprobat procedura prin care poate stabili din oficiu impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, cunoscut si ca „taxa pe lux”, atunci cand contribuabilul nu isi indeplineste obligatia de declarare.
Procedura este prevazuta de Ordinul ANAF nr. 1444/2026, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 918 din 2 noiembrie 2026, si se aplica inclusiv pentru obligatiile datorate incepand cu anul 2024.
Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare a fost introdus prin Legea nr. 296/2023 si se datoreaza, incepand cu anul 2024, de anumite persoane care detin cladiri rezidentiale sau autoturisme cu valori peste pragurile prevazute de Codul fiscal.
Sunt vizate:
-
persoanele fizice care detin cladiri rezidentiale situate in Romania, daca valoarea impozabila depaseste 2.500.000 lei;
-
persoanele fizice si persoanele juridice care detin autoturisme inmatriculate sau inregistrate in Romania, daca valoarea de achizitie individuala depaseste 375.000 lei.
Impozitul se aplica asupra diferentei care depaseste aceste plafoane.
Pentru anii 2024 si 2025, cota de impozitare a fost de 0,3%, iar incepand cu anul 2026 aceasta este de 0,9%.
Declararea impozitului se face prin formularul 216 „Declaratie privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare”.
Termenul de declarare si plata a sumei datorate cu titlu de impozit special este pana la data de 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent - pentru cladiri rezidentiale, respectiv pana la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent - pentru autoturisme.
Ce se intampla daca formularul 216 nu este depus
Ordinul ANAF nr. 1444/2026 stabileste procedura pe care organul fiscal o urmeaza atunci cand identifica un contribuabil care avea obligatia declararii taxei pe lux, dar nu a depus formularul 216.
Primul pas este transmiterea unei notificari privind nedeclararea impozitului special.
Prin notificare, ANAF solicita contribuabilului sa depuna formularul 216.
Daca declaratia nu este depusa in termen de 20 de zile de la primirea notificarii, organul fiscal poate trece la stabilirea din oficiu a obligatiei de plata. Ordinul precizeaza si ca nerespectarea obligatiei declarative poate atrage sanctiunea contraventionala prevazuta de Codul de procedura fiscala.
Contribuabilul poate contesta existenta obligatiei
Daca persoana notificata considera ca nu avea obligatia de a depune formularul 216, aceasta se poate prezenta pentru audiere.
Potrivit procedurii, contribuabilul este invitat sa isi exprime punctul de vedere in termen de 7 zile de la primirea notificarii.
Daca nu se prezinta la primul termen si nu refuza explicit audierea, ANAF poate transmite o noua invitatie pentru un al doilea termen.
Cum stabileste ANAF din oficiu taxa pentru cladiri
In cazul cladirilor rezidentiale, baza de impozitare este estimata pe baza informatiilor primite de ANAF de la organele fiscale locale.
La calcul se are in vedere diferenta dintre:
valoarea impozabila a cladirii
si
plafonul de 2.500.000 lei.
Practic, ANAF nu stabileste impozitul asupra intregii valori a cladirii, ci asupra partii care depaseste plafonul legal.
Exemplu
Daca valoarea impozabila a unei cladiri rezidentiale este de 3.000.000 lei, baza pentru calculul taxei pe lux este:
3.000.000 lei - 2.500.000 lei = 500.000 lei
La o cota de 0,9%, impozitul ar fi:
500.000 lei x 0,9% = 4.500 lei
Cum procedeaza ANAF pentru autoturisme
In cazul autoturismelor, organul fiscal poate utiliza informatiile existente in ultima declaratie 216 depusa de contribuabil, precum si alte informatii disponibile in evidenta fiscala.
Pragul relevant este de 375.000 lei pentru fiecare autoturism, iar impozitul se calculeaza asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si acest plafon.
ANAF poate emite decizie de impunere din oficiu
Ordinul introduce si formulare specifice pentru derularea procedurii, intre care:
-
notificarea privind nedeclararea taxei pe lux;
-
invitatia la audiere;
-
referatul privind estimarea bazei de impozitare;
-
formularul 261 „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare”;
-
formularul 262 „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu”.
Ce se intampla daca declaratia este depusa dupa decizia de impunere
Exista un termen important si dupa emiterea deciziei de impunere din oficiu.
Daca formularul 216 este depus in termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, decizia poate fi anulata, potrivit regulilor din Codul de procedura fiscala.
Daca declaratia este depusa dupa expirarea celor 60 de zile, sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mentin.
Important: procedura se aplica si pentru anii anteriori
Un aspect important este faptul ca Ordinul ANAF nr. 1444/2026 nu priveste doar obligatiile viitoare.
Procedura se aplica pentru stabilirea din oficiu a impozitului special datorat de contribuabili incepand cu anul 2024.
Prin urmare, pot intra in aceasta procedura si contribuabilii care aveau obligatia declararii taxei pe lux pentru 2024 sau 2025, dar nu au depus formularul 216.
De retinut!
Contribuabilii care detin bunuri pentru care se datoreaza taxa pe lux trebuie sa verifice daca au depus formularul 216 pentru anii in care au avut aceasta obligatie.
In cazul nedeclararii, ANAF poate transmite mai intai o notificare, iar daca formularul 216 nu este depus in termenul prevazut, poate estima baza de impozitare si poate emite o decizie de impunere din oficiu.
Mai mult, noua procedura poate fi folosita pentru obligatiile datorate incepand cu anul 2024, nu doar pentru anul 2026.
Temei legal: Ordinul ANAF nr. 1444/2026 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 918 din 2 noiembrie 2026.
Autor: Ionut Jinga
Sursa:
PortalContabilitate.ro
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila accesare fonduri nerambursabile ONG
Accesare fonduri nerambursabile ONG: tratament contabil | Monografie contabila | Documente justificative necesareAccesarea fondurilor nerambursabile reprezinta o oportunitate importanta pentru ONG-uri, insa gestionarea corecta a sumelor primite presupune respectarea unor reguli contabile si fiscale specifice. De la inregistrarea finantarii si evidentierea cheltuielilor eligibile pana la recunoasterea veniturilor si justificarea utilizarii banilor, fiecare etapa trebuie reflectata corect in...
vezi AICI monografia << Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
