pigeonette, la 10 May 2011 - 04:26 PM, a spus:
Ajutor cu urmatoarele probleme!!
Multumesc din suflet oricui ma poate ajuta. E ultima zi si nu am terminat lucrarea :((
Raspuns:
2. Achizitia utilajului:
% = 404 37.200 lei
2131 30.000 lei
4426 7.200 lei
Aplicatia se trateaza conform IAS 12 care stabileste tratamentul pentru impozitul pe profit .
Situaţia în contabilitate pe parcursul celor 4 ani este următoarea:
An Valoare Amortizare Amortizare Valoare Baza Dif. Dif.de imp.pe
Contabila contabila fiscala contabila de impozitare temp. imp. profit amanat
1 2 3 4 5=2-3 6=6N-1 -3 7=5-6 8=7 x16%
31.12.N-1 30.000 - - 30.000 30.000 - -
31.12.N 30.000 7.500 15.000 22.500 15.000 7.500 1.200
31.12.N+1 30.000 7.500 5.000 15.000 10.000 5.000 800
31.12.N+2 30.000 7.500 5.000 7.500 5.000 2.500 400
31.12.N+3 30.000 7.500 5.000 - - - -
Dif. temporare = Val.contabila – Baza de impozitare
În anul N se va înregistra amortizarea contabilă de 7.500 lei şi nu amortizarea accelerată din punct de vedere fiscal de 15.000 lei.
Rezultatul fiscal va fi astfel influenţat de amortizarea fiscală şi nu de amortizarea contabilă.
Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Amortizarea contabilă – Amortizarea fiscala
Calculul rezultatului fiscal pe parcursul celor 4 ani:
An Rezultatul Amortizarea Amortizarea Rezultatul Impozit pe Caz Dif.temp. de datorie contabil contabil contabila fiscala impozabil profit col 3=col 4 privind imp. amanat
1 2 3 4 5=2+3-4 6=5*16% 7=2x16% 8=7-6
N 20.000 7.500 15.000 12.500 2.000 3.200 +1.200
N+1 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400
N+2 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400
N+3 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400
La 31.12.N :
- Inregistrarea impozitului pe profit curent si virarea la bugetul de stat a acestuia:
691 = 441c 2.000 lei
441c = 5121 2.000 lei
Calculul impozitelor amânate:
Valoarea contabilă a activului = 22.500 lei
Baza de impozitare a activului = 15.000 lei
Valoarea contabilă a activului > baza de impozitare a activului => o diferenţă temporară impozabilă = 7.500 x 16/100 = 1.200 lei = impozit amanat
În anul N, societatea va plăti impozit pe profit în sumă de 2.000 lei = 16%* 12.500 lei (rezultatul impozabil).
Dacă amortizarea nu ar fi fost accelerată în scopuri fiscale atunci societatea ar fi trebuit să plătească un impozit de 3.200 lei (16%* 20.000 lei).
Societatea plăteşte în anul N mai puţin impozit pe profit cu 1.200 lei (3.200 – 2.000). Această sumă se va recupera în anii următori, când societatea va trebui să efectueze plăţi mai mari privind impozitul pe profit cu 1.200 lei, decât ar fi fost normal din punct de vedere contabil, dacă tranzacţia sau evenimentul respectiv nu ar fi avut consecinţe fiscale.
-Înregistrarea constituirii datoriilor privind impozitul amânat:
Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat = Datorii privind impozitul pe profit amânat -1.200 lei
In bilanţ:
- datorii privind impozitul amânat = 1.200 lei
- cheltuielile cu impozitul pe profit = 3.200 lei (2.000 + 1.200)
Prin urmare, societatea plăteşte un impozit pe profit de 2.000 lei calculat pe baza regulilor fiscale, dar cheltuielile cu impozitul pe profit sunt de 3.200 lei şi reprezintă, de fapt, rata de impozitare de 16% aplicată la rezultatul contabil de 20.000 lei (16%*20.000).
Rezultatul net = Rezultatul contabil – Cheltuielile cu impozitul pe profit = 20.000 – 3.200 = 16.800 lei.
Rezultatul net de 16.800 lei este un rezultat determinat pe baza regulilor contabile şi nu a fost influenţat de regulile fiscale care au vizat accelerarea amortizării utilajului.
La 31 .12.N+1 :
-Înregistrarea impozitului pe profit curent :
Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent - 3.600 lei
Calculul impozitelor amânate:
Valoarea contabilă a activului = 15.000 lei
Baza de impozitare a activului = 10.000 lei
Valoarea contabilă a activului este mai mare decât baza de impozitare a activului având drept consecinţă o diferenţă temporară impozabilă de 5.000 lei care generează o datorie privind impozitul amânat de 800 lei (16%*5.000).
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+1 = 800 lei
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N = 1.200 lei
Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 lei
Înregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat :
Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat - 400 lei
În urma acestor înregistrări, la nivelul bilanţului apar datorii privind impozitul amânat de 800 lei, iar la nivelul contului de profit şi pierdere o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400).
La 31.12.N+2 :
-Înregistrarea impozitului pe profit curent :
Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent - 3.600 lei
Calculul impozitelor amânate:
Valoarea contabilă a activului = 7.500 lei
Baza de impozitare a activului = 5.000 lei
Valoarea contabilă a activului este mai mare decât baza de impozitare a activului având drept consecinţă o diferenţă temporară impozabilă de 2.500 lei care generează o datorie privind impozitul amânat de 400 lei (16%*2.500).
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+2 = 400 lei
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+1= 800 lei
Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 lei
-Înregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat :
Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat - 400 lei
În urma acestor înregistrări, la nivelul bilanţului apar datorii privind impozitul amânat de 400 lei, iar la nivelul contului de profit şi pierdere apare o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400).
La 31.12.N+3:
-Înregistrarea impozitului pe profit curent :
Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent - 3.600 lei
Calculul impozitelor amânate:
Valoarea contabilă a activului = 0 lei
Baza de impozitare a activului = 0 lei
Valoarea contabilă a activului este egală cu baza de impozitare a activului şi prin urmare nu există diferenţe temporare.
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+3 = 0 lei
-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+2 = 400 lei
Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 lei
-Înregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat :
Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat - 400 lei
La nivelul bilanţului nu mai există datorii privind impozitul amânat deoarece s-a recuperat toată valoarea activului, iar la nivelul contului de profit şi pierdere există o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400).
Rezultatul net = Rezultatul contabil – Cheltuielile cu impozitul pe profit = 20.000 – 3.200 = 16.800 lei.
4.4.(171). S.C. „X” desfăşoară activităţi de comercializare a mărfurilor atât de tip en gros cât şi en detail. Se achiziţionează mărfuri în valoare de 200.000 u.m.n, din care o parte în valoare de 90.000 u.m.n o vinde unei societăţi comerciale specializate în comerţul en detail cu un adaos comercial de 15%, iar mărfurile rămase sunt transferate din depozit la magazinele proprii unde există un sold de mărfuri în valoare de 20.000 u.m.n - preţ de achiziţie. La punctele de desfacere proprii se practică un adaos comercial de 30% . Se vând mărfuri la preţul cu amănuntul în valoare de 94.010 u.m.n.
Raspuns:
-Se inregistreaza achizitia de marfuri , TVA 24% :
% = 401 248.000 u.m.n.
371 200.000 u.m.n.
4426 48.000 u.m.n.
-Se inregistreaza vanzarea de marfuri din depozit catre o societate comerciala specializata în comerţul en detail cu un adaos comercial de 15%, TVA 24% :
4111 = % 128.340 u.m.n.
707 103.500 u.m.n.
4427 24.840 u.m.n.
-La sfarsitul lunii se descarca gestiunea cu marfa vanduta tip en-gros :
607 = 371 90.000 u.m.n.
-Se transfera marfa din depozit in magazinul propriu :
371M = 371D 110.000 u.m.n.
si
371D = 371D _ -110.000 u.m.n.
-Se inregistreaza adaosul comercial de 30 % si TVA neexigibila :
371M = % 67.320 u.m.n.
378 33.000 u.m.n
4428 34.320 u.m.n.
-Se inregistreaza vanzarea de marfa din magazin (en-detail ) in valoare de 94.010 u.m.n. , TVA 24% inclus :
4111 = % 94.010 u.m.n.
707 75.815 u.m.n.
4427 18.195 u.m.n.
5121 = 4111 94.010 u.m.n.
-Pentru a se putea descarca gestiunea este necesar a se calcula adaosul marfurilor vandute. Acest adaos se calculeaza cu ajutorul coeficientului “K”:
K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ]
Acest coeficient K se inmulteste cu valoarea marfurilor vandute din care s-a scazut cota aferenta de TVA, adica cu rulajul lunar al contului 707*.
Adaosul comercial = K x Rulajul lunar al contului 707
Astfel costul marfurilor vandute va fi:
Cost = Rulaj lunar al contului 707 – Adaos comercial
* Rulajul lunar al contului 707 se refera doar la veniturile din vanzarea marfurilor cu amanuntul.
K = (6.000 +33.000) / [ (32.240 – 6.240 ) +( 177.320 -34.320)] = 0,230769
Adaosul comercial (aferent marfurilor vandute) = 0,23 x 75815 = 17.496 u.m.n.
Astfel costul marfurilor vandute va fi = 75.815 – 17.496 = 58.319 u.m.n.
-La sfarsitul lunii de descarca gestiune cu valoarea marfurilor vandute din magazin :
% = 371M 94.010 u.m.n.
607 58.319 u.m.n.
378 17.496 u.m.n.
4428 18.195 u.m.n.
1.(72). Valoarea patrimoniala a întreprinderii (ANC) este de 8.000 lei, capacitatea beneficiarã este de 1.000 lei, rata neutrã (i) este de 11%, iar rata de actualizare a superprofitului este 25%. Valoarea întreprinderii prin metoda bazata pe googwill este de:
a) 8.600 lei;
b) 8.800 lei;
c) 8.480 lei.
Raspuns :c) 8480
Vg = ANC + GW
GW =CB-(ANC x i)/t =(1.000-8.000 x 11%) / 25 % = 480
Vg = 8.000 + 480 = 8.480
Pragul de rentabilitate al intreprinderii = ANC X i = 880 lei
Renta de goodwill se determina astfel: CB-ANCxi = 120 lei
Actualizarea rentei de goodwill cu rata de actualizare:| © = 25%|120 x 25%= 480
Valoarea globala a intreprinderii (Vg)= 8480 lei
CB= capacitatea beneficiara a intreprinderii exprimata prin profitul net;
i = rata neutra de plasament a disponibilitatilor pe piata financiara;
ANC x i = pragul de rentabilitate al intreprinderii
CB – ANC x i = superprofitul, superbeneficiul renta de goodwill
1.(133). Societatea Comercială “A” absoarbe Societatea Comercială “B” preluând întreaga avere a acesteia. Capitalul social al societăţii “B”, în funcţie de valoarea nominală a acţiunilor, se ridică la 50.000 u.m.n. Cu ocazia negocierilor dintre cele două societăţi se preiau următoarele elemente:
- utilaje în valoare de 30.000 u.m.n
- materii prime în valoare de 2.000 u.m.n
- mărfuri în valoare de 20.000 u.m.n
Primele rezultate cu ocazia fuziunii se transferă la rezerve.
Raspuns:
-Inregistrarile contabile cu ocazia fuziunii vor fi urmatoarele:
% = 456 52.000 u.m.n.
2131 30.000 u.m.n.
301 2.000 u.m.n.
371 20.000 u.m.n.
456 = % 52.000 u.m.n.
1012 50.000 u.m.n.
1042 2.000 u.m.n.
-Transferarea primelor de fuziune la rezerve :
1042 = 106 2.000 u.m.n.