Posted 04 July 2008 - 08:52 PM
Cheltuieli cu dobânzile ºi diferenþe de curs valutar
CF.
Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de îndatorare a capitalului se determinã ca raport între capitalul împrumutat cu termen de rambursare peste un an ºi capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului ºi sfârºitul perioadei pentru care se determinã impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se înþelege totalul creditelor ºi împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.@
(2) În condiþiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile ºi cu pierderea netã din diferenþele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteazã în perioada urmãtoare, în condiþiile alin. (1), pânã la deductibilitatea integralã a acestora.@
(3) În cazul în care cheltuielile din diferenþele de curs valutar ale contribuabilului depãºesc veniturile din diferenþele de curs valutar, diferenþa va fi tratatã ca o cheltuialã cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferenþe fiind supusã limitei prevãzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenþele de curs valutar, care se limiteazã potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului.@
(4) Dobânzile ºi pierderile din diferenþe de curs valutar, în legãturã cu împrumuturile obþinute direct sau indirect de la bãnci internaþionale de dezvoltare ºi organizaþii similare, menþionate în norme, ºi cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obþinute de la instituþiile de credit române sau strãine, instituþiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordã credite potrivit legii, precum ºi cele obþinute în baza obligaþiunilor admise la tranzacþionare pe o piaþã reglementatã nu intrã sub incidenþa prevederilor prezentului articol.@
(5) În cazul împrumuturilor obþinute de la alte entitãþi, cu excepþia celor prevãzute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobânzii de referinþã a Bãncii Naþionale a României, corespunzãtoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; ºi
b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valutã. Acest nivel al ratei dobânzii se aplicã la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valutã se actualizeazã prin hotãrâre a Guvernului.@
(6) Limita prevãzutã la alin. (5) se aplicã separat pentru fiecare împrumut, înainte de aplicarea prevederilor alin. (1) ºi (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplicã societãþilor comerciale bancare, persoane juridice române, sucursalelor bãncilor strãine care îºi desfãºoarã activitatea în România, societãþilor de leasing pentru operaþiunile de leasing, societãþilor de credit ipotecar, instituþiilor de credit, precum ºi instituþiilor financiare nebancare.@
(8) În cazul unei persoane juridice strãine care îºi desfãºoarã activitatea printr-un sediu permanent în România, prevederile prezentului articol se aplicã prin luarea în considerare a capitalului propriu.
Reþinerea impozitului din veniturile impozabile obþinute
din România de nerezidenþi
Art. 116. - (1) Impozitul datorat de nerezidenþi pentru veniturile impozabile obþinute din România se calculeazã, se reþine ºi se varsã la bugetul de stat de cãtre plãtitorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculeazã prin aplicarea urmãtoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) 10% pentru veniturile din dobânzi ºi redevenþe, dacã beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoanã juridicã rezidentã într-un stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru, situat într-un alt stat membru. Aceastã cotã de impunere se aplicã în perioada de tranziþie, de la data aderãrii României la Uniunea Europeanã ºi pânã la data de 31 decembrie 2010, cu condiþia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenþelor sã deþinã minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare la persoana juridicã românã, pe o perioadã neîntreruptã de cel puþin 2 ani, care se încheie la data plãþii dobânzii sau redevenþelor;
b) 20% pentru veniturile obþinute din jocuri de noroc, prevãzute la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 16% în cazul oricãror alte venituri impozabile obþinute din România, aºa cum sunt enumerate la art. 115, cu excepþia veniturilor din dobânzile obþinute de la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi curente constituite, certificate de depozit ºi instrumentele de economisire dobândite anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care se aplicã cota de impozit de la data constituirii/dobândirii.@
(3) Abrogat.@
3
