ORDIN Nr. 16 din 23 decembrie 2009
privind modificarea și completarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2008
EMITENT: BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 921 din 29 decembrie 2009
Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 22 și 54 din Legea nr. 93/2009 privind instituțiile financiare nebancare și ale art. 34 din Ordonanța Guvernului nr. 39/1996 privind înființarea și funcționarea Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, ale art. 420 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, ale art. 73 din Legea nr. 93/2009 și ale art. 46^1 din Ordonanța Guvernului nr. 39/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
Banca Națională a României emite următorul ordin:
ART. I
Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2008, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 879 și 879 bis din 24 decembrie 2008, se modifică și se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. II
Prevederile prezentului ordin sunt aplicabile începând cu situațiile financiare aferente exercițiului financiar al anului 2009, cu excepția prevederilor pct. 4 din anexă, care intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2010.
ART. III
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
p. Președintele Consiliului de administrație
al Băncii Naționale a României,
Florin Georgescu
București, 23 decembrie 2009.
Nr. 16.
ANEXA 1
MODIFICĂRI ȘI COMPLETĂRI
la Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar
1. Punctul 228 se modifică și va avea următorul cuprins:
"228. (1) Un exemplar al situațiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situațiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administrație al instituțiilor, societăți comerciale, în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar la Banca Națională a României. Situațiile financiare anuale, însoțite de situația activelor imobilizate și de un formular de date informative, vor fi trimise la Banca Națională a României - Direcția supraveghere atât în format letric, cât și electronic. Situația activelor imobilizate și formularul de date informative vor fi întocmite potrivit modelelor puse la dispoziție de Banca Națională a României - Direcția supraveghere.
(2) Instituțiile, cu excepția societăților comerciale, vor depune documentele prevăzute la alin. (1) la Banca Națională a României - Direcția supraveghere în termenul prevăzut de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, pentru depunerea situațiilor financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
(3) Instituțiile, cu excepția societăților comerciale, vor depune documentele prevăzute la alin. (1) la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termenul prevăzut de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, însoțite de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar."
2. La punctul 229, liniuța a doua se modifică și va avea următorul cuprins:
"- situațiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrală a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;".
3. La punctul 236, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"236. (1) Pct. 226 - 233 se aplică și situațiilor financiare consolidate aprobate, raportului consolidat al administratorilor, precum și raportului întocmit de persoana responsabilă pentru auditarea statutară a situațiilor financiare consolidate, cu excepția prevederilor referitoare la depunerea de documente la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, precum și a prevederii referitoare la termenul de transmitere a acestor documente la Banca Națională a României, care, în cazul situațiilor financiare consolidate, este cel prevăzut de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, pentru întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate."
4. La punctul 336 alineatul (2) litera (a), paragraful al doilea se modifică și va avea următorul cuprins:
"Aceste comisioane, împreună cu costurile de tranzacție aferente, trebuie amânate și recunoscute ca o ajustare a veniturilor din dobânzi, fie prin metoda liniară, fie prin metoda dobânzii efective. Aceste prevederi se aplică în mod corespunzător la înregistrarea cheltuielilor cu dobânzile aferente împrumuturilor primite."
5. Corespondența planului de conturi aplicabil instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar cu unele poziții din formatul bilanțului și contului de profit și pierdere aplicabile instituțiilor de credit și instituțiilor financiare nebancare, prevăzută la capitolul 11, se modifică și se completează astfel:
"BILANȚ
______________________________________________________________________________
| COD POZIȚIE | PLAN DE CONTURI |
|__________________________________|___________________________________________|
| ACTIV |
|______________________________________________________________________________|
| 120 - Alte active | 311 (solduri debitoare) + 312 + 319 |
| | (solduri debitoare) + 333 (solduri |
| | debitoare) + 3362 + 341 (sold debitor) + |
| | + 342 (sold debitor) + 3514+ 35192 + 3521 |
| | (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + |
| | + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + |
| | + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold |
| | debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + |
| | + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + |
| | + 3552 + 3556 + 3571 + 361 + 362 + 363 + |
| | + 365 + 367 + 368 + 371 + 3723 (sold |
| | debitor) + 3729 (sold debitor) + 373 |
| | (solduri debitoare) + ex. 379 (solduri |
| | debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - 393 - |
| | - ex. 399 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 130 - Cheltuieli înregistrate în | 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + |
| avans și venituri angajate | + 17171 + 17317 + 17417 + 17617 + 17812 + |
| | 17817 + 17822 +17827 + 1812 + 1817 + |
| | + 1822 + 1827 - 1912 + 2017 + 2027 + |
| | + 2037 + 2047 + 2057 + 2067 + 2097 + |
| | + 2317 + 2417 + 25171 + 2617 + 27171 + |
| | + 2727 + 2737 + 2757 + 2777 + 2812 + |
| | + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 + 30117 + |
| | + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 + |
| | + ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 + 3557 + |
| | + 3749 + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + |
| | + 3827 - ex. 399 + 407 + 417 + 4717 + |
| | + 4812 + 4817 + 4822 + 4827 - ex. 493 - |
| | - ex. 499 |
|__________________________________|___________________________________________|
| PASIV |
|______________________________________________________________________________|
| 320 - Datorii constituite prin | 3211 + 3221 + 3251 + 3261 - ex. 3741 - |
| titluri | - ex. 3742 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 330 - Alte pasive | 30271 + 30272 + 3036 + 311 (solduri |
| | creditoare) + 313 + 319 (solduri |
| | creditoare) + 331 + 332 + 333 (solduri |
| | creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 341 (sold|
| | creditor) + 342 (sold creditor) + 3511 + |
| | + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521|
| | (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + |
| | + 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + |
| | + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold |
| | creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 |
| | (sold creditor) + 35391 + 354 + 3561 + |
| | + 3562 + 3566 + 3572 + 3581 + 3582 + 3723 |
| | (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + |
| | + 373 (solduri creditoare) + 379 (solduri |
| | creditoare) + 418 + 508 (sold creditor) + |
| | + 541 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 360 - Datorii subordonate | 531 + 532 - ex. 3741 - ex. 3742 |
|__________________________________|___________________________________________|
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
______________________________________________________________________________
| COD POZIȚIE | PLAN DE CONTURI |
|__________________________________|___________________________________________|
| 060 - Profit sau pierdere netă | 7032 + 70336 + 7061 + 70741 + 70742 + |
| din operațiuni financiare | + 70743 + 70744 + 7075 + ex. 7099 + |
| | + 76311 + ex. 7637 - 60321 - 6033 - 6061 -|
| | - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 6075 - |
| | - ex. 6099 - 66311 - ex. 6637 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 070 - Alte venituri din | ex. 7037 + 7042 + 7077 + 7092 + 7093 + |
| exploatare | + 7094 + ex. 7099 + 741 + 746 + 747 + ex. |
| | 749 + ex. 765 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 100 - Alte cheltuieli de | 60322 + ex. 6037 + 6042 + 60749 + 6077 + |
| exploatare | + 6092 + 6093 + 6094 + ex. 6099 + 621 + |
| | + 641 + 646 + 649 + ex. 665" |
|__________________________________|___________________________________________|
6. Corespondența planului de conturi aplicabil instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare și Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar cu unele poziții din formatul bilanțului aplicabil Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, prevăzută la capitolul 12, se modifică și se completează astfel:
"BILANȚ
______________________________________________________________________________
| COD POZIȚIE | PLAN DE CONTURI |
|__________________________________|___________________________________________|
| ACTIV |
|______________________________________________________________________________|
| 070 - Alte active | 3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 |
| | (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 |
| | (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + |
| | + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 |
| | (sold debitor) + 35392 + 35516 + 3552 + |
| | + 3556 + 362 + 363 + 365 + 367 + 368 + |
| | + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold |
| | debitor) + 373 (solduri debitoare) + ex. |
| | 379 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. |
| | 3821 - 393 - ex. 399 |
|__________________________________|___________________________________________|
| 080 - Cheltuieli înregistrate în | 22171 + 2237 + 2257 + 2812 + 2817 + 2822 +|
| avans și venituri angajate | + 2827 - 2912 + 30257 + ex. 30371 + ex. |
| | 30372 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3557 + |
| | + 3749 + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + |
| | + 3827 - ex. 399 |
|__________________________________|___________________________________________|
| PASIV |
|______________________________________________________________________________|
| 320 - Datorii constituite prin | 3251 + 3261 - 3741 - 3742 |
| titluri | |
|__________________________________|___________________________________________|
| 330 - Alte pasive | 30271 + 30272 + 3036 + 3511 + 3512 + |
| | + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 (sold |
| | creditor) + 3522 (sold creditor) + |
| | 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + |
| | + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold |
| | creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 +|
| | + 3562 + 3566 + 3723 (sold creditor) + |
| | + 3729 (sold creditor) + 373 (solduri |
| | creditoare) + 379 (solduri creditoare) + |
| | + 541" |
|__________________________________|___________________________________________|