dannad001

Am o firma care a fost declarata inactiva (din cauza expirarii sediului social) si i s-a anulat codul de TVA (conf.Art 316, alin (11) pct.a) ).
Am inregistrat ajustarea de TVA pentru bunurile de capital dar m-am grabit si am depus ultimul Decont de TVA fara sa includ si ajustarea respectiva.

Acum trebuie sa completez Declaratia 307.
Dar nu stiu cum sa completez capitolul
"III. DATE PRIVIND SUMELE REZULTATE DIN AJUSTAREA/CORECȚIA AJUSTĂRII/REGULARIZAREA TVA"

In instructiunile de completare scrie:
" Se completează cu datele de identificare a persoanei impozabile cedente, de la care au fost preluate total sau parțial activele, a finanțatorului activelor corporale fixe achiziționate printr-un contract de leasing sau a beneficiarului, respectiv denumirea/numele, prenumele și codul de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată (dacă este cazul). "

Practic, depun Decl_307 pentru a diminua TVA-ul dedus aferent unui autovehicul cumparat in urma cu 3 ani si care se afla inca in perioda de ajustare (5 ani).

"Cedent" sau "finantator" nu este cazul.
"Beneficiar" nu are sens. Ce parere aveti ?

Exista un Proiect prin care se modifica Legea contabilitatii: http://discutii.mfin...OuGmodifL82.pdf

"2. La articolul 5, alineatele (1¹) - (1⁴) se abrogă."

Adica se abroga:

Art. 5................................................
(1¹) Persoanele care în exercițiul financiar precedent au înregistrat cifra de afaceri netă sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro și totalul activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate, aprobat prin ordin al ministrului finanțelor publice.
(1²) Prin sistem simplificat de contabilitate se înțelege un set de reguli de bază privind evaluarea, înregistrarea elementelor patrimoniale utilizând un plan de conturi simplificat și prezentarea acestora în situațiile financiare anuale ce cuprind bilanț și cont de profit și pierdere simplificate, având în vedere și prevederile comunitare în domeniu.
(1³) Încadrarea în criteriile prevăzute la alin. (1¹) se efectuează pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale, respectiv a balanței de verificare, încheiate la finele exercițiului financiar precedent, utilizându-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil la data încheierii aceluiași exercițiu financiar.
(1⁴) Nivelul indicatorilor prevăzuți la alin. (1¹) se poate modifica prin hotărâre a Guvernului.

5. La articolul 10, alineatul (3¹) se abrogă.

Adica se abroga:

Art. 10. - (1) Răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării entității respective.
..............................................................................................................................................................
(3¹) În cazul persoanelor prevăzute la art. 5 alin. (1¹), contabilitatea poate fi organizată și condusă potrivit prevederilor alin. (2) și (3) sau pe bază de contracte/convenții civile încheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situație în care răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestor persoane fizice.

Se pare ca economistii Nu vor mai putea tine contabilitatea pe baza de contracte de Prestari Servicii pentru persoane juridice (ci numai pentru PFA,II, IF).

O firma din Romania are un Site web gazduit (hosted) pe un server din SUA ce apartine unei firme din SUA.

Cum calculam Impozitul pe venitul Nerezidentului (firma din SUA) ?

Eu am analizat astfel:

In Codul fiscal avem:

" ART. 115 Venituri impozabile obținute din România
(1) Veniturile impozabile obținute din România, indiferent dacă veniturile sunt primite în România sau în străinătate, sunt:
a) dividende de la un rezident;
b) dobânzi de la un rezident;
c) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacă dobânda este o cheltuială a sediului permanent /a sediului permanent desemnat; (în vigoare de la 1 iulie 2013) Norme metodologice
d) redevențe de la un rezident "


si definitia Redeventei:

"

28. redevență - orice sumă ce trebuie plătită în bani sau în natură pentru folosirea ori dreptul de folosință al oricăruia dintre următoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum și efectuarea de înregistrări audio, video;

b) orice brevet, invenție, inovație, licență, marcă de comerț sau de fabrică, franciză, proiect, desen, model, plan, schiță, formulă secretă sau procedeu de fabricație ori software.

Nu se consideră redevență, în sensul prezentei legi, remunerația în bani sau în natură plătită pentru achizițiile de software destinate exclusiv operării respectivului software, fără alte modificări decât cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerată redevență, în sensul prezentei legi, remunerația în bani sau în natură plătită pentru achiziția în întregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;

c) orice transmisiuni, inclusiv către public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

d) orice echipament industrial, comercial sau științific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;

e) orice know-how;

f) numele sau imaginea oricărei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoană fizică.

În plus, redevența cuprinde orice sumă ce trebuie plătită în bani sau în natură pentru dreptul de a înregistra sau transmite sub orice formă spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activități similare;

"

Deci Cheltuiala firmei din Romania (cu gazduirea site-ului in SUA) reprezinta un Venit (= Redeventa) pentru firma din SUA si trebuie sa se impoziteze, in princpiu,
cu 16% de catre firma din Romania (prin retinere din tariful brut; impozitul virandu-se catre statul roman).

Dar pentru ca exista Conventie incheiata intre Romania si SUA pentru evitarea dublei impuneri SI certificat de rezidenta fiscala prezentat de Nerezident (firma din SUA) trebuie sa aplice prevederile din Conventia respectiva. Adica:

" ART. 12
Redevențe
(1) Redevențele obținute de un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant pot fi impuse în ambele state contractante.
(2) Redevențele obținute de către un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant nu vor fi impozitate de către celălalt stat contractant cu o cotă care depășește 10% din suma brută a redevențelor culturale sau cu o cotă care depășește 15% din suma brută a redevențelor industriale.
(3) În vederea aplicării prezentului articol:
a) Redevențele culturale sunt plățile de orice fel făcute pentru considerentul folosirii sau dreptului de a folosi drepturi de autor cu privire la opere literare, artistice sau științifice, inclusiv drepturile de autor pentru filme sau filme ori benzi imprimate folosite la emisiunile de radio sau televiziune.
b) Redevențele industriale sunt plățile de orice fel făcute pentru considerentul folosirii sau dreptului de a folosi brevete, desene, modele, planuri, procedee sau formule secrete, mărci de fabrica sau alta proprietate asemănătoare ori drepturi sau pentru cunoștințe, experiența, îndrumări practice (know-how).
c) Redevențele culturale și industriale includ câștiguri obținute din vânzarea, schimbul sau din alt mod de a dispune de oricare astfel de proprietăți sau drepturi, în limita în care sumele realizate din astfel de vânzări, schimb sau alt mod de a dispune sunt condiționate de productivitate, folosire sau dispunere de astfel de proprietate sau drepturi.
(4) Paragraful (2) nu se va aplica dacă beneficiarul de redevența, fiind rezident al unuia dintre statele contractante, are în celălalt stat contractant un sediu permanent și proprietatea sau drepturile care generează redevența sunt în directa legătura cu un astfel de sediu permanent. În acest caz se aplică paragraful (6) al art. 7 (Profituri din afaceri).
5) Când o sumă este plătită unei persoane înrudite și ea ar fi considerată ca redevența, dar datorită faptului ca ea depășește cuantumul care s-ar fi plătit unei persoane neinrudite, prevederile acestui articol se vor aplica numai la partea din suma care s-ar fi plătit unei persoane neinrudite. În asemenea caz suma în exces poate fi impusă de fiecare stat contractant în conformitate cu legislația sa, inclusiv cu prevederile acestei convenții unde acestea sunt aplicabile.
(6) Redevențele vor fi considerate ca venit din surse situate într-un stat contractant numai în limita în care astfel de redevențe reprezintă plati făcute pentru folosirea sau dreptul de a folosi proprietate sau drepturi descrise la paragraful (3) a) și b) situate în acel stat contractant sau câștiguri descrise la paragraful (3) c) din vânzarea, schimbul sau alt mod de a dispune de astfel de proprietăți sau drepturi."


Adica ar trebui sa se aplice un impozit de 15% pentru Redeventele Industriale. Numai ca aceste Redevente includ doar:

"brevete, desene, modele, planuri, procedee sau formule secrete, mărci de fabrica sau alta proprietate asemănătoare ori drepturi sau pentru cunoștințe, experiența, îndrumări practice (know-how). "

si nu precizeaza nimic de utilizarea (inchirierea) unui echipament industrial (server-ul pe care se afla site-ul).


Concluzia ar fi ca NU se calculeaza impozit pe venitul Nerezidentului ???

Este corect asaa?

Incerc sa fac o SCHEMA dupa care sa ne orientam rapid :

Fie o firma ce desfasoara activitatea (des intalinita de mine): vanzari on-line de servicii electronice (prelucrare baze de date) in Romania, UE si non-UE.

Firma este Neplatitoare de Tva la intern (Romania) DAR inregistrata in ROI si in scop de Tva pentru Achiziti de bunuri intracomunitare si Servicii primite/prestate intracomunitare.

Daca Beneficiarul este persoana ne_IMPOZABILA
(adica nu desfasoara afaceri, activitati independente, cum ar fi: pers.fizica obisnuita, institutii de stat neinregistrate in scopuri de tva) :

1) din Romania => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal"

2) din UE => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal"

3) din afara UE => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal".



Daca Beneficiarul este persoana IMPOZABILA
(adica PFA, II, companie, firma, institutii de stat Inregistrate in scopuri de tva) :

4) din Romania => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal"

5) din UE, cu Cod valid de Tva => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal", pe factura se inscrie codul special pt.operatiuni intracomunitare, se intocmeste decl.390

6) din UE, fara Cod valid de Tva => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal", pe factura se inscrie codul special pt.operatiuni intracomunitarese, intocmeste decl.390

7) din afara UE => factura fara Tva, mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 sin Codul fiscal".



Este corect ? Completari ?

O salariata a nascut si conform contractului de munca individula, firma ii suporta/deconteaza cheltuielile cu nasterea la o clinica privata.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile sociale sunt deductibile in limita de 2% din cheltuielile cu salariile personalului :

"
- cheltuielile sociale, în limita unei cote de pâna la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru ............

"

1) "Cheltuielile cu salariile" (la care se aplica 2%) sunt cele Lunare (din luna de nastere) sau cele Cumulate de la inceputul anului pana la luna curenta ?


2) Daca salariata este si Asociat in cadrul firmei, acest ajutor de nastere, pentru partea Nedeductibila, se considera ca fiind si o cheltuiala in favoarea
asociatilor, implicand calcularea de impozit pe dividende ?