10 replies to this topic

[elena_j]

Buna seara!

Ce parere aveti: leasingul financiar (de fapt 167 din balanta) il includem sau nu in capitalul imprumutat atunci cand calculam gradul de indatorare al capitalului pentru a determina deductibilitatea dobanzilor si diferentelor de curs valutar?

Merci!

[dana dima]

elena_j, la Feb 20 2007, 07:15 PM, a spus:

Buna seara!

Ce parere aveti: leasingul financiar (de fapt 167 din balanta) il includem sau nu in capitalul imprumutat atunci cand calculam gradul de indatorare al capitalului pentru a determina deductibilitatea dobanzilor si diferentelor de curs valutar?

Merci!

SIGUR
daca datoria este mai mare de un an adica leasing pe mai multi ani

[Cris Raicu]

La calculul gradului de indatorare nu se tine cont de contractele de leasing acordate de societatile de leasing art 23(4) din codul fiscal.

" (4) Dobânzile și pierderile din diferențe de curs valutar, în legătură cu împrumuturile obținute direct sau indirect de la bănci internaționale de dezvoltare și organizații similare, menționate în norme, și cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obținute de la instituțiile de credit române sau străine, instituțiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordă credite potrivit legii, precum și cele obținute în baza obligațiunilor admise la tranzacționare pe o piață reglementată nu intră sub incidența prevederilor prezentului articol"

[elena_j]

Cris Raicu, la Feb 20 2007, 08:17 PM, a spus:

La calculul gradului de indatorare nu se tine cont de contractele de leasing acordate de societatile de leasing art 23(4) din codul fiscal.

" (4) Dobânzile și pierderile din diferențe de curs valutar, în legătură cu împrumuturile obținute direct sau indirect de la bănci internaționale de dezvoltare și organizații similare, menționate în norme, și cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obținute de la instituțiile de credit române sau străine, instituțiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordă credite potrivit legii, precum și cele obținute în baza obligațiunilor admise la tranzacționare pe o piață reglementată nu intră sub incidența prevederilor prezentului articol"

Cris,

Eu cred ca acest 23 (4) nu face referire la calculul gradului de indatorare, ci la faptul ca dupa ce ai calculat gradul de indatorare si, eventual, te incadrezi in 3:1, tot ceea ce enumera 23(4) nu intra sub "limitarea" deductibilitatii.
Ce zici?

[cristina5859]

Si eu stiam ca nu se tine cont de contractele de leasing !! dar poate nu este corect !! asteptam alte opinii ??

[Bica Rodica]

Citatul era din noul cod fiscal : 2007, iar conform acestuia nu mai sunt integral deductibile dobanzile aferente leasingului, indiferent de gradul de indatorare al capitalului, ci intra la calculul gradului de indatorare.Deductibile integral sunt doar , si citez din norme:" În sensul art. 23 alin. (4) și (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, instituțiile de credit, persoane juridice române, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Națională a României."
"70. În sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, prin bănci internaționale de dezvoltare se înțelege:
- Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporația Financiară Internațională (C.F.I.) și Asociația pentru Dezvoltare Internațională (A.D.I.);
- Banca Europeană de Investiții (B.E.I.);
- Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.E.R.D.);
- bănci și organizații de cooperare și dezvoltare regională similare.
Prin împrumut garantat de stat se înțelege împrumutul garantat de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificările ulterioare.
Intră sub incidența prevederilor art. 23 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și dobânzile/pierderile din diferențe de curs valutar, aferente împrumuturilor obținute în baza obligațiunile emise, potrivit legii, de către societățile comerciale cu respectarea cerințelor specifice de admitere la tranzacționare pe o piață reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele admise la tranzacționare pe piețe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective"

[cristinaX]

pentru calculul gradului de indatorare, nu se iau in considerare contractele de leasing, citez din norme: prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului, cu exceptia celor prevazute la alin 4 al art 23.CF

alin 4 al art.23 a fost citat mai inainte. fac precizarea ca prin noul regulament BNR societatile de leasing se incadreaza in categoria institutiilor financiare nebancare.

tot din acest aliniat reiese ca dobanzile aferente contractelor de leasing sunt integral deductibile.

[cristinaX]

revin cu o corectare: nu este vorba de regulamentul BNR, ci de o ordonanta privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale

[Otilia Alupei]

corect, cristinaX :biggrin:

va dau cele 2 forme ale art. 4, primul din prin 2005-2006, al 2-lea din CF 2007, veti vedea substituirea :

(4)Dobânzile si pierderile din diferente de curs valutar, în legatura cu împrumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate în norme, si cele care sunt garantate de stat, precum si cele aferente împrumuturilor obtinute de la societatile comerciale bancare române sau straine, sucursalele bancilor straine, cooperativele de credit, societatile de leasing pentru operatiuni de leasing, societatile de credit ipotecar, si de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.
................................................................................
......

(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.

Aceasta postare a fost editata de ALUPEI OTILIA: 30 January 2008 - 02:12 PM

[irina petcu]

si atunci nu mai trecem contul 167 la calcularea gradului de indatorare?
Eu acuma sunt la Nota explicativa nr. 9, exact la gradul de indatorare si capital imprumutat am numai contractele de leasing.
Se pune si contul 455? Ca si acolo am contracte de 5 ani, dar fara dobanzi si diferente de curs.

[DRAGON]

irina petcu, la Feb 1 2008, 02:07 PM, a spus:

si atunci nu mai trecem contul 167 la calcularea gradului de indatorare?
Eu acuma sunt la Nota explicativa nr. 9, exact la gradul de indatorare si capital imprumutat am numai contractele de leasing.
Se pune si contul 455? Ca si acolo am contracte de 5 ani, dar fara dobanzi si diferente de curs.

Norme metodologice:

59. In vederea determinarii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobanzile se efectueaza mai intai ajustarile conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza nivelului de deductibilitate prevazut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare.

60. In cazul in care capitalul propriu are o valoare negativa sau gradul de indatorare este mai mare decat 3, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pana la deductibilitatea integrala a acestora.

61. Intra sub incidenta art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente capitalului imprumutat.

62. In sensul art. 23 alin. (4) si (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, institutiile de credit, persoane juridice romane, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Nationala a Romaniei.

63. In sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului, cu exceptia celor prevazute la alin. (4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.

In capitalul imprumutat se includ si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.

64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale. In cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispozitie de persoana juridica straina pentru desfasurarea activitatii in Romania, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale.

65. Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele:

a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;

b) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;

c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor;

d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.

66. Cheltuielile cu dobanzile insumate cu pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate in considerare la calculul gradului de indatorare, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conditiile prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.

67. In vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, dupa cum urmeaza:

Gradul de indatorare = Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)
2
Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)
2



astfel:

Gradul de indatorare = Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)
Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)




68. In cazul in care gradul de indatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta de curs valutar sunt deductibile integral dupa ce s-au efectuat ajustarile prevazute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal.

69. Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza.

70. In sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin banci internationale de dezvoltare se intelege:

- Banca Internationala pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporatia Financiara Internationala (C.F.I.) si Asociatia pentru Dezvoltare Internationala (A.D.I.);

- Banca Europeana de Investitii (B.E.I.);

- Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.E.R.D.);

- banci si organizatii de cooperare si dezvoltare regionala similare.

Prin imprumut garantat de stat se intelege imprumutul garantat de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificarile ulterioare.

Intra sub incidenta prevederilor art. 23 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si dobanzile/pierderile din diferente de curs valutar, aferente imprumuturilor obtinute in baza obligatiunile emise, potrivit legii, de catre societatile comerciale cu respectarea cerintelor specifice de admitere la tranzactionare pe o piata reglementata din Romania, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele admise la tranzactionare pe piete straine de valori mobiliare reglementate de autoritatea in domeniu a statelor respective.

70.1. Pentru determinarea profitului impozabil incepand cu anul fiscal 2007, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta este de 7%.

Aceasta postare a fost editata de DRAGON: 29 February 2008 - 03:08 PM