1. Se deduce tva si la bonurile pana in 100 euro , daca au CIF-ul clientului pe ele scris de casa de marcat, vezi normele CF.
Norme Art.146
(3) Pentru achizițiile de bunuri și servicii pe bază de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, deducerea taxei poate fi justificată cu bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) și (20) din Codul fiscal dacă furnizorul/prestatorul a menționat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completează cu cele ale pct. 45.
2.In jurnalele de tva se trec
toate achizitiile/livrarile , indiferent de regimul de tva, de aceea ai si rubricile de scutite/neimpozabile.
Personal, consider ca se trec in baza de impozitare in D392 toate achizitiile, indiferent de regimul lor (la 392B de ex. ai rubrica pt. baza de impozitare pentru achizitiile scutite de la neplatitori precum si pentru livrarile scutite), exact cum sunt definite in CF
Definitiile care apar in CF pentru persoanele impozabile dpdv tva (
toate persoanele care actioneaza in mod independent cu exceptia inst.publice pentru anumite operatiuni.... etc), operatiunile impozabile (
toate livrarile/achizitiile efectuate de per.impozabile cu exceptia daunelor si penalitatilor), baza de impozitare (
orice se da unui client pentru ceva in contrapartida,nu neaparat bani, cu exceptia daunelor si penalitatilor) ... etc ... sunt o salata de cruditati nedigerabila facuta sa bulverseze orice cititor
Deci, din salata asta reiase ca pot avea o operatiune impozabila, operatiune care se include in baza de impozitare (pentru dau bani bani in contapartida), dar este scutita de tva conform sectiunii de scutiri.
Sau poti avea o prestare cu plata , care intra in baza ... dar este de-a dreptul neimpozabila
Conform CF baza de impozitare contine toate livraririle/prestarile, inclusiv operatiunile scutite sau neimpozabile ... suna foarte ciudat, nu-i asa?
Iata care este baza de impozitare de ex:
ART. 137 Baza de impozitare pentru livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată este constituită din:
a) pentru livrări de bunuri și prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la lit. b) și c), din tot ceea ce constituie contrapartida obținută sau care urmează a fi obținută de furnizor ori prestator din partea cumpărătorului, beneficiarului sau a unui terț, inclusiv subvențiile direct legate de prețul acestor operațiuni;
...
(3) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data exigibilității taxei;
b) sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă și irevocabilă, penalizările și orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parțială a obligațiilor contractuale, dacă sunt percepute peste prețurile și/sau tarifele negociate;
c) dobânzile, percepute după data livrării sau prestării, pentru plăți cu întârziere;
d) valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă și clienți, prin schimb, fără facturare;
e) sumele achitate de o persoană impozabilă în numele și în contul altei persoane și care apoi se decontează acesteia, inclusiv atunci când locatorul asigură el însuși bunul care face obiectul unui contract de leasing și refacturează locatarului costul exact al asigurării, astfel cum s-a pronunțat Curtea Europeană de Justiție în Cauza C-224/11 BGZ Leasing sp. z o.o., precum și sumele încasate de o persoană impozabilă în numele și în contul unei alte persoane.
...
Daca are cineva alte interpretari, sunt bine-venite in hatisul asta de norme.