Conditii microintreprindere 2024: studiu de caz de interes pentru contabili

O microintreprindere cu cod CAEN 5520, care la sfarsitul anului 2023 nu avea salariat si cu o cifra de afaceri de aproximativ 14.000 euro/an, trece la impozit pe profit sau ramane la 3% impozit micro? 

 

Pentru o microintreprindere cu cod CAEN 5520, la sfarsitul anului 2023 fara salariat si cu o cifra de afaceri de aproximativ 14.000 euro/an, trebuie analizate urmatoarele aspecte conform Codului Fiscal:

 

1. Venituri sub plafon: Microintreprinderea indeplineste conditia de venituri, avand sub 500.000 euro (Art. 47 lit. c).

2. Conditia privind salariatul: Art. 47 lit. g) prevede ca microintreprinderile trebuie sa aiba cel putin un salariat pentru a se califica pentru acest regim fiscal. Dat fiind ca microintreprinderea nu are salariati la 31 decembrie 2023, nu indeplineste aceasta conditie.

3. Trecerea la impozit pe profit: In lipsa indeplinirii conditiei de a avea cel putin un salariat, microintreprinderea va trebui sa treaca la sistemul de impunere pe profit incepand cu anul 2024, conform reglementarilor in vigoare.

4. Exceptii si optiuni de impozitare: Desi exista posibilitatea de a opta pentru regimul de impozitare pe venituri al microintreprinderilor, acest lucru nu este posibil in lipsa indeplinirii tuturor conditiilor, inclusiv cea referitoare la salariat, la 31.12.2023.

 

Prin urmare, pe baza informatiilor furnizate si pe baza prevederilor Codului Fiscal (art. 47 alin. 1 lit. g), microintreprinderea mentionata va trebui sa treaca la impozitul pe profit incepand cu anul fiscal 2024, intrucat nu indeplineste conditia de a avea cel putin un salariat la sfarsitul anului 2023.

Temei legal:

Codul fiscal: Art. 47. - Definitia microintreprinderii

 

In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

 

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

(1 1) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, astfel cum sunt definite potrivit prevederilor Legii nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.

(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.

(2 1) Microintreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit in cursul anului fiscal, optiunea putand fi exercitata incepand cu anul fiscal urmator, cu exceptiile prevazute la art. 52. Optiunea se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

(2 2) Microintreprinderile care au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, aplica conditia de a nu mai fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazuta la alin. (2), incepand cu anul fiscal 2024.

(2 3) Prin exceptie de la prevederile art. 52, respectiv de la art. 47 alin. (1) si alin. (4), microintreprinderea care se afla in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care inregistreaza aceasta situatie de inactivitate.

(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.

(3 1) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (2).

(3 2) O microintreprindere care s-a aflat in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la data inscrierii in registrul comertului a mentiunii de reluare a activitatii, daca indeplineste conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d), h) si i), iar pe cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii mentiunii in Registrul Comertului.


Foto: pexels.com