Cum completati Declaratia 394: Termen limita de depunere si exemplu practic

"Ce formalitati trebuie sa indeplineasca o societate care a cumparat o cladire cu tot cu panouri solare si a incheiat contract de prosumator cu un furnizor de energie pentru a beneficia de scutirea de la accize? Cum se declara in D394 autofacturile emise de furnizorul de energie electrica. Neclaritatea principala este urmatoarea: conform instructiunilor de completare, s-ar incadra la 2.3 din cartusul I. In acest caz, se mai declara si la 2.2?"

Potrivit art. 399 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,

(1) Sunt scutite de la plata accizelor:

(...)

m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie; (...).

 

Potrivit pct. 114 alin. (1) (8) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal,

114. (1) In situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru energia electrica produsa din surse regenerabile de energie care este furnizata direct unui consumator final.

 

(2) In intelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie se intelege surse precum: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deseurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalatiile de epurare a apelor uzate, biogaz si altele asemenea.

 

(3) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda in baza notificarii transmise de producatorul de energie electrica la autoritatea vamala teritoriala. Consumatorii casnici producatori de energie electrica care beneficiaza de scutirea prevazuta la alin. (1) nu au obligatia de a notifica autoritatea vamala teritoriala.

 

(4) Notificarea prevazuta la alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.

 

(5) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala comunica solicitantului inregistrarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.

 

(6) Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrica supusa notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (5). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.

 

(7) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au transmis notificari, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.

 

(8) Dupa inregistrarea notificarii, o copie a acestei notificari cu numarul de inregistrare va fi pastrata de producatorul de energie electrica.

 

Asadar, este scutita de la plata accizelor energia electrica produsa din surse regenerabile de energie.

 

In aplicarea acestei prevederi, Normele metodologice stabilesc conditiile si procedura de acordare a scutirii. Astfel, scutirea se aplica energiei electrice produse din surse regenerabile (in mod expres fiind inclusa energia solara) care este furnizata direct unui consumator final si se acorda, pentru persoanele juridice, in baza notificarii transmise de producatorul de energie electrica la autoritatea vamala teritoriala.

 

Notificarea se intocmeste potrivit modelului din Anexa nr. 23 Notificare privind utilizarea produselor energetice si energiei electrice in exceptare de la regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul fiscal/in regim de scutire de la plata accizelor potrivit art. 399 din Codul fiscal . In consecinta, in situatia prezentata, societatea trebuie sa depuna Notificarea (Anexa 23) la autoritatea vamala teritoriala competenta, respectiv cea in a carei raza teritoriala functioneaza instalatia fotovoltaica.

 

In cuprinsul notificarii se va indica utilizarea in regim de scutire potrivit art. 399, se va selecta categoria energie electrica , se vor completa datele de identificare ale societatii si cantitatea estimata.

 

Avand in vedere ca notificarea este o procedura aferenta operatorului economic (producatorului de energie), in cazul schimbarii titularului (prin achizitia cladirii si a instalatiei), noul titular trebuie sa depuna o notificare pe numele sau, insotita de documentatia actualizata pe societate. Aceasta abordare rezulta din faptul ca scutirea se acorda in baza notificarii transmise de producator si produce efecte de la data inregistrarii notificarii depuse de acesta.

 

La notificare se ataseaza documentele prevazute in model, respectiv documentele justificative care sustin calitatea de prosumator si dreptul de operare a instalatiei, licente, autorizatii, avize detinute pentru activitatea desfasurata.

 

Autoritatea vamala teritoriala comunica inregistrarea in registrul special in termen de 5 zile lucratoare, daca documentatia este completa. Scutirea produce efecte de la data inregistrarii in acest registru (data fiind inscrisa pe notificare), iar notificarea are valabilitate de un an. Dupa inregistrare, societatea va pastra copia notificarii cu numarul de inregistrare, ca document justificativ in cazul verificarilor.

Potrivit OPANAF nr. 77/2022 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA,

 

I. Alte informatii

Acest cartus contine:

(...)

2.2. numar total de facturi emise in perioada de raportare prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:

(...)

2.2.3. seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor, inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie;

(...)

2.3. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari; (...).

 

Aceste prevederi disting in mod expres intre facturile emise de persoana impozabila declaranta (pct. 2.2), inclusiv anumite situatii de autofacturare, si facturile emise de beneficiar in numele persoanei impozabile (pct. 2.3).

 

Astfel:

- pct. 2.3 se completeaza cu facturile emise de catre beneficiari in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, indicandu-se seria, numarul, precum si denumirea si CUI-ul beneficiarilor.

- pct. 2.2.3 vizeaza facturile emise prin autofacturare de catre declarant, cu precizarea ca sunt exceptate cele emise de beneficiar in numele furnizorilor, iar instructiunile prevad expres ca informatiile privind autofacturarea nu se declara la alte rubrici din declaratie.

In concluzie, autofacturile emise de beneficiar in numele societatii se raporteaza exclusiv la pct. 2.3, fara dublare la pct. 2.2, deoarece pct. 2.2 priveste facturile emise de declarant din propria plaja de numerotare, iar instructiunile exclud raportarea acestor documente la alte rubrici decat cea specifica, respectiv pct. 2.3).


Explicatii oferite in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.