Contribuabilii care si-au indeplinit corect si la termen obligatiile declarative si de plata aferente anului 2025 pot beneficia de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si/sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Masura a fost instituita prin art. 7 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2026, iar mecanismul efectiv de aplicare a fost aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 987/2026, publicat in Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026.
Bonificatia nu se solicita prin cerere si nu presupune depunerea unor documente justificative. Organul fiscal verifica din oficiu indeplinirea conditiilor si, daca acestea sunt intrunite, emite decizia de acordare.
Procedura vizeaza doua categorii principale de contribuabili:
-platitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata aplicabil potrivit art. 41 din Codul fiscal;
-platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului III din Codul fiscal.
Bonificatia priveste impozitul aferent anului fiscal 2025 sau, dupa caz, anului fiscal modificat care incepe in anul 2025.
Facilitatea se aplica si in situatiile particulare in care:
-o microintreprindere a devenit platitoare de impozit pe profit in cursul anului 2025;
-contribuabilul datoreaza, la sfarsitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat inceput in 2025, impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;
-impozitul pe profit este declarat de persoana juridica responsabila a unui grup fiscal.
Cele trei conditii cumulative de eligibilitate
Bonificatia se acorda numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
1. Sunt depuse toate declaratiile fiscale corespunzatoare vectorului fiscal
Verificarea nu se limiteaza la declaratia anuala de impozit pe profit sau la declaratiile privind impozitul micro. Contribuabilul trebuie sa aiba depuse toate declaratiile pe care avea obligatia sa le depuna, potrivit vectorului fiscal. Procedura prevede si o situatie asimilata: conditia este considerata indeplinita pentru perioadele in care declaratiile nu au fost depuse, dar obligatiile fiscale au fost stabilite de organul fiscal prin decizie.
2. Impozitul aferent anului 2025 a fost stins integral si la termen
Impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2025 trebuie sa fi fost stins integral la termenele prevazute de lege.
Pentru anul fiscal 2025, termenul special de declarare si plata a fost 25 iunie 2026. In cazul contribuabililor cu an fiscal modificat, analiza trebuie realizata prin raportare la termenul legal aplicabil acelui an fiscal.
3. La termenul legal nu existau alte restante
La data-limita relevanta pentru declararea impozitului pe profit anual sau a impozitului micro aferent trimestrului IV 2025, contribuabilul nu trebuia sa inregistreze alte obligatii fiscale restante, sau creante bugetare restante individualizate in titluri executorii, existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii.
Notiunea de obligatie bugetara restanta se interpreteaza potrivit art. 157 din Codul de procedura fiscala. Prin urmare, simpla existenta a unei sume evidentiate in raporturile cu bugetul nu conduce automat la pierderea bonificatiei; trebuie verificat daca suma avea, potrivit legii, caracter restant la data de referinta.
Cum se stabileste baza de calcul
Bonificatia reprezinta 3% din baza determinata potrivit regimului fiscal aplicabil contribuabilului.
Platitorii de impozit pe profit
Procentul de 3% se aplica asupra impozitului pe profit anual. In cazul grupului fiscal, se are in vedere impozitul anual declarat de persoana juridica responsabila.
Daca au fost redirectionate sume din impozitul pe profit potrivit legii, acestea se scad din impozitul anual inainte de calcularea bonificatiei. Asadar, bonificatia nu se acorda si pentru partea de impozit redirectionata.
Microintreprinderile
Baza de calcul este impozitul datorat pentru intregul an fiscal, stabilit prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial.
Schimbarea regimului fiscal in cursul anului 2025
Daca o microintreprindere a devenit platitoare de impozit pe profit in cursul anului 2025, bonificatia se determina atat pentru impozitul micro datorat pentru perioada in care societatea a aplicat acest regim, cat si pentru impozitul pe profit anual, fiecare baza fiind calculata dupa regulile proprii.
Impozitul minim pe cifra de afaceri
Daca la sfarsitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat inceput in anul 2025 contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, procentul de 3% se aplica asupra acestui impozit.
Cand si cum intervine ANAF
Constatarea indeplinirii conditiilor se realizeaza din oficiu:
-pentru platitorii de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat inceput in 2025;
-pentru microintreprinderi, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul aferent trimestrului IV 2025.
Ordinul nr. 987/2026 nu fixeaza insa un termen calendaristic in care ANAF trebuie sa finalizeze verificarea ori sa emita toate deciziile. In consecinta, expirarea termenului de declarare permite inceperea procesului administrativ, dar nu garanteaza comunicarea imediata a deciziei.
Deciziile pot fi contestate in conditiile art. 268-270 din Codul de procedura fiscala si produc efecte juridice de la data comunicarii, potrivit art. 47 din acelasi act normativ.
Bonificatia nu reprezinta, de regula, o suma platita imediat contribuabilului
Regula este ca suma acordata nu se restituie direct, ci se utilizeaza pentru compensarea obligatiilor fiscale ale contribuabilului, potrivit art. 167 din Codul de procedura fiscala.
Exista insa o exceptie. Daca pentru suma care face obiectul bonificatiei se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea si aceasta nu a fost compensata cu alte obligatii bugetare, suma se restituie potrivit art. 168 si art. 219 din Codul de procedura fiscala.
Ce se intampla daca ulterior se depune o declaratie rectificativa sau intervine un control fiscal
Acordarea bonificatiei nu inchide definitiv analiza obligatiei fiscale aferente anului 2025. Daca, dupa emiterea deciziei, contribuabilul depune declaratii rectificative sau primeste o decizie de impunere in urma unui control fiscal, bonificatia poate fi modificata ori anulata.
Daca declaratia rectificativa sau decizia de impunere diminueaza impozitul datorat, organul fiscal recalculeaza bonificatia si emite o decizie de modificare. Diferenta dintre bonificatia acordata initial si cea recalculata este readaugata in evidenta fiscala.
Daca rectificarea sau controlul conduce la suplimentarea obligatiei fiscale cu mai mult de 3%, organul fiscal anuleaza bonificatia acordata initial si readauga valoarea acesteia in evidenta fiscala.
Bonificatia se anuleaza si daca, prin declaratia rectificativa, contribuabilul ajunge sa nu mai inregistreze obligatie fiscala pentru perioada vizata.
Decizia de anulare trebuie sa indice motivele, temeiul de drept, consecintele anularii si mentiunile referitoare la audierea contribuabilului.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
