Facturi catre nerezidenti: Se transmit in e-Factura?

Prezentam cazul unei firme romanesti, platitoare de TVA si de impozit pe profit, care este inregistrata in sistemul OSS (One Stop Shop) pentru declararea TVA aferenta vanzarilor la distanta catre consumatori finali din Uniunea Europeana. Firma presteaza servicii si livreaza bunuri atat catre persoane fizice din UE, cat si din afara Uniunii Europene. In contextul noilor obligatii privind transmiterea facturilor in sistemul national RO e-Factura, firma doreste sa clarifice daca are obligatia de a transmite prin acest sistem si facturile emise catre persoane fizice (consumatori finali) din alte state membre UE sau din afara UE.

Potrivit prevederilor de la art. 10 ind. 1 alin. (1 ) din OUG 120/2021, in perioada 1 iulie 2024-31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), pot transmite facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

 

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

La alin. (3), se precizeaza ca livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.

 

In cazul mentionat, apreciez ca nu exista obligatia transmiterii facturilor in SPV, avand in vedere ca persoanele fizice nerezidente nu se pot identifica prin codul numeric personal.

La art. LIX(1) din Legea 296/2023, se arata ca operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278-279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2B, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 (..)au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

 

La art. LIX alin. (4) din Legea 296 /2023, se precizeaza ca sunt exceptate de la prevederile alin. (1)-(3):

()

b)livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane impozabile care nu sunt stabilite si nici inregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art. 266 alin. (2) si, respectiv, art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

 

La art. 10 (2) din OUG 120/2021, se precizeaza ca in situatia in care emitentul facturii electronice opteaza conform art. 13 pentru transmiterea acesteia in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, acesta este obligat sa fie inregistrat in Registrul operatorilor care au optat pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura, denumit in continuare Registrul RO e-Factura optional. Operatorii economici nestabiliti in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care au optat pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si au fost inscrisi in Registrul RO e-Factura pana la data de 1 iulie 2024 se preiau automat in Registrul RO e-Factura optional.

 

La alin. 3 se precizeaz ca operatorul economic care a optat pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura este inscris in Registrul RO e-Factura optional incepand cu data de 1 a lunii urmatoare exercitarii optiunii. De la momentul inscrierii in Registrul RO e-Factura optional, emitentul dobandeste si calitatea de destinatar.

 

Prin urmare, se pot transmite in sistemul e-Factura facturile catre persoane impozabile nestabilite pe teritoriul Romaniei, doar in situatia in care acestea sunt inregistrate in Registrul RO e-Factura optional, in caz contrar nu aveti obligatia transmiterii facturilor in sistemul e-Factura.