Ghid ANAF pentru medici: Ce impozit si contributii trebuie platite

Obligatii fiscale pentru venituri obtinute in 2024 - Contributii sociale

Contributia de asigurari sociale (CAS)
 

Contribuabilii, persoane fizice, care au realizat in anul 2024 venituri din activitati independente, respectiv din prestarea activitatilor de asistenta medicala/stomatologica, din una sau mai multe surse, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita astfel:

- Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale
Pentru veniturile realizate in anul 2024, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime
brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

- Cota de contributie de asigurari sociale
Contributia de asigurari sociale se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% asupra bazei anuale de calcul.

- Salariul minim brut pe tara utilizat
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal

- Mentiuni privind contributia de asigurari sociale

Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din activitati independente.

- Prevederi speciale privind calculul si declararea contributiei de asigurari sociale

a) In situatia in care contribuabilul a estimat pentru anul 2024 un venit net anual cumulat, din una sau mai multe surse, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat pentru anul 2024 este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, acesta datoreaza contributia de asigurari sociale si are obligatia depunerii Declaratiei unice (D212) - Capitolul I. Date privind veniturile realizate si contributiile sociale datorate, pana la data de 26 mai 2025 inclusiv in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale. In declaratie se completeaza venitul ales de contribuabil, care nu poate sa fie mai mic decat nivelul a 12, respectiv 24 salarii minime brute pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.

b) In situatia in care contribuabilul a estimat pentru anul 2024 un venit net anual, din una sau mai multe surse, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat pentru anul 2024 este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, acesta nu datoreaza contributia de asigurari sociale, cu exceptia situatiei in care a optat pentru plata contributiei. In acest caz contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii.

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)
 

Contribuabilii care au realizat in anul 2024 venituri din activitati independente, respectiv din prestarea activitatilor de asistenta medicala/stomatologica, din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul reprezentand venitul net anual realizat, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara.

La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale.

- Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.

- Prevederi speciale privind calculul si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate

In situatia in care baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate cumulata din una sau mai multe surse de venit corespunzatoare veniturilor nete anuale estimate, este egala cu cea corespunzatoare veniturilor nete anuale realizate si este cuprinsa intre nivelul de 6 salarii minime brute pe tara si cel mult nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara, contribuabilii nu au obligatia depunerii in anul 2025 a Declaratiei unice (D212) - Capitolul I. Date privind veniturile realizate in anul 2024.

In situatia in care baza de calcul cumulata din una sau mai multe surse de venit, corespunzatoare veniturilor estimate/realizate, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, contribuabilii datoreaza o diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara si depun Declaratia unica (D212) - Capitolul I. Date privind veniturile realizate in anul 2024 pana la data de 26 mai 2025 inclusiv. Diferenta de contributie nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din:
a) salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare in perioada in care au fost realizate veniturile; sau
b) din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h), pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel
putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

Cartea Verde a Impozitului pe Venit si a Contributiilor cuprinde o sinteza a ultimelor modificari legislative cu impact in 2025, cat si informatii obligatoriu de cunoscut de catre orice contabil despre fiecare tip de venit.Informatiile sunt grupate in capitole usor de identificat si accesat, astfel incat sa puteti ajunge imediat exact la ceea ce va intereseaza. Practic, ori de cate ori aveti o nelamurire legata de un anumit venit, beneficiati pe loc de raspunsul corect! Puteti uita de neclaritati, ambiguitati, greseli si amenzi! Click aici >>

Obligatii fiscale pentru venituri obtinute in 2025