Lichidare societate: Care sunt obligatiile fiscale?

Dizolvarea si lichidarea voluntara a unei societati comerciale fara numirea unui lichidator, conform art. 227 alin. (1) lit. d si art. 235 din Legea nr. 31/1990, reprezinta o procedura simplificata ce poate fi derulata in masura in care toti asociatii au cazut de acord cu privire la modul de repartizare a activelor ramase dupa stingerea obligatiilor societatii. Aceasta forma de lichidare se desfasoara in doua mari etape: dizolvarea si lichidarea simultana, urmata de radierea din Registrul Comertului.

 

Intrebare:
 

"Va rog sa ma indumatii cu pasii ce trebuie efectuati pentru dizolvarea si lichidarea voluntara a unei societatii neplatitoare de tva si platitoare de impozit pe profit, fara datorii la stat si la furnizori. Pana la acest moment am urmatoarele documente:

 

1. AGA -Dizolvarea societatii fara numirea unui lichidator din data de 10.06.2025

 

2. Incheierea ONRC din 29.08.2025 privind Dizolvarea si lichidarea voluntara, cf art.227 alin.(1), lit.d si art.235 din Legea nr. 31/1990, prin care se dispune publicarea in monitorul oficial

 

3. Certificat de inregistrare mentiuni ONRC din 02.09.2025 privind dizolvarea si lichidarea voluntara.

 

La ce data trebuie intocmit bilantul de lichidare? Ce alte aspecte fiscale mai trebuie avute in vedere? Pana la ce data se mai depun declaratiile trimestriale D100, D406? Mentionez ca inca nu a fost publicata dizolvarea in Monitorul Oficial."

Prima etapa presupune adoptarea de catre adunarea generala a asociatilor a hotararii privind dizolvarea si lichidarea simultana a societatii. Hotararea se depune la oficiul registrului comertului, care dispune publicarea acesteia in Monitorul Oficial al Romaniei. Publicarea are o importanta esentiala, intrucat de la acel moment incepe sa curga termenul de opozitie de 30 de zile in care creditorii societatii, inclusiv organele fiscale, pot formula obiectii in cazul in care exista creante neacoperite. In perioada dizolvarii, societatea trebuie sa isi inceteze activitatea curenta, sa stinga toate obligatiile fata de furnizori, salariati si bugetul de stat, sa valorifice eventualele active si sa incaseze creantele.

Dupa finalizarea acestei faze, se trece la etapa a doua, respectiv radierea societatii din registrul comertului. Aceasta poate fi initiata numai dupa expirarea termenului de opozitie si presupune depunerea unui dosar care cuprinde, intre altele, situatiile financiare finale de lichidare, hotararea asociatilor privind repartizarea activului net ramas, certificatul fiscal emis de organul fiscal teritorial din care sa rezulte lipsa datoriilor si dovada achitarii taxelor legale.

 

Din punct de vedere contabil si fiscal, un moment esential il constituie intocmirea bilantului de lichidare. Acesta trebuie intocmit la data incetarii activitatii societatii, respectiv la data hotararii de dizolvare si lichidare adoptata de adunarea generala, mentionata in actele depuse la registrul comertului. In practica, bilantul de lichidare aferent etapei intai se intocmeste cu soldurile existente in balanta de verificare la data imediat urmatoare hotararii asociatilor sau la data stabilita prin aceasta ca fiind momentul de referinta pentru lichidare. In cazul prezentat, avand in vedere ca hotararea AGA de dizolvare este din 10 iunie 2025, bilantul de lichidare trebuie sa reflecte situatia patrimoniala la acea data.

 

Ulterior, la finalizarea lichidarii, se va intocmi un al doilea bilant, de inchidere, cu solduri zero, aferent etapei a doua, care va fi depus la organul fiscal si atasat dosarului de radiere. Acest bilant confirma faptul ca societatea nu mai detine active, pasive sau capitaluri proprii, toate elementele fiind lichidate sau distribuite.

Referitor la obligatiile fiscale curente, societatea trebuie sa continue depunerea declaratiilor din vectorul fiscal pana la momentul radierii. Astfel, declaratia 100 privind impozitul pe profit si declaratia 406 privind fisierul standard de control fiscal (SAF-T) se depun in continuare pentru trimestrele in care societatea are activitate pana la momentul dizolvarii si, ulterior, pana la momentul radierii. In practica, obligatia depunerii acestor declaratii inceteaza doar odata cu radierea efectiva a societatii, intrucat aceasta ramane in continuare inregistrata fiscal, chiar daca este dizolvata. Prin urmare, daca dizolvarea a fost hotarata in iunie 2025, iar radierea se va produce probabil spre finalul anului 2025 , declaratiile 100 si 406 se vor depune in regim normal pana la obtinerea certificatului de radiere.

 

Un aspect esential este legat de impozitarea sumelor distribuite asociatilor ca urmare a lichidarii. Activele nete ramase dupa lichidare, care se distribuie asociatilor proportional cu cotele de participare la capitalul social, sunt considerate venituri din lichidarea unei persoane juridice. Partea care depaseste aportul la capitalul social reprezinta castig si este supusa impozitarii cu 10% impozit pe venituri din investitii, conform Codului fiscal. Aceasta obligatie de calcul, retinere si plata a impozitului revine societatii in curs de lichidare, inainte de radiere.

 

Apreciez insa ca nu aveti aceasta situatie deoarece ati mentionat ca firma nu detine active de valorificat.

 

Pentru a evita eventuale opozitii formulate de catre ANAF in perioada celor 30 de zile de la publicarea hotararii de dizolvare in Monitorul Oficial, este recomandabil ca societatea sa obtina in prealabil certificatul de atestare fiscala. Acesta atesta inexistenta obligatiilor fiscale restante si reprezinta o conditie obligatorie pentru inregistrarea radierii. In lipsa acestui certificat, procedura se poate prelungi prin interventia instantei.

 

Pe tot parcursul lichidarii trebuie intocmite si depuse toate declaratiile fiscale corespunzatoare vectorului fiscal, respectiv declaratia 100, situatiile financiare anuale, declaratia 406, iar in final formularele S1039 aferente situatiilor financiare de lichidare. Prima declaratie S1039 se depune la inceputul lichidarii, impreuna cu bilantul aferent acestei faze, iar cea de-a doua se depune la inchiderea lichidarii, cu bilantul pe zero. Recipisele obtinute de la organul fiscal trebuie ulterior anexate la dosarul depus la oficiul registrului comertului in etapa radierii.

Astfel, procedura de lichidare voluntara fara lichidator presupune respectarea riguroasa a etapelor juridice si contabile, intocmirea bilantului de lichidare la data hotararii AGA de dizolvare, continuarea depunerii declaratiilor fiscale pana la radiere si impozitarea castigurilor distribuite asociatilor cu cota de 10%. Respectarea acestor pasi asigura finalizarea intr-un termen rezonabil a procedurii si evitarea eventualelor opozitii sau intarzieri cauzate de neregularitati fiscale.

 

Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.