Linie de credit: Monografie contabila overdraft (descoperit de cont)

O linie de credit reprezinta o forma contractuala dintre banca si o societate comerciala, potrivit careia banca acorda societatii dreptul de a obtine credite succesive dupa nevoile activitatii desfasurate, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa aceasta perioada pentru prelungirea liniei de credit banca solicita din nou documentatia initiala), pana la un total prestabilit.

 

O linie de credit overdraft este o facilitate bancara care permite unei companii sa retraga fonduri din contul curent chiar si atunci cand soldul acestuia este zero sau negativ. Practic, aceasta este o forma de imprumut pe termen scurt oferita de banca, care poate fi utilizata pentru a acoperi nevoile temporare de lichiditati. Companiile pot utiliza linia de credit overdraft pentru a acoperi cheltuieli neprevazute sau pentru a gestiona perioadele de timp intre incasarile si platile de numerar.

Intrebare: "Societatea a contractat o linie de credit multivalenta. Astfel, banca pune la dispozitie intreaga suma contractata, iar societatea foloseste ce are nevoie, in RON sau EUR. Extrasele de cont de la banca au sold negativ pe ambele conturi.

 

Care ar fi inregistrarile contabile si cum ar trebui sa fie reflectate pe balanta contabila? Sold negativ la 5121 si 5124 si sold pozitiv la 5191? Daca fac notele contabile 5121 = 5191 si 5124 = 5191, balanta nu va coincide cu extrasul de banca."

 

Conform prevederilor din Legea contabilitatii 82/1991 (republicata, modificata, completata)

 

ART. 2

(1) Contabilitatea este o activitate specializata in masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din activitatea persoanelor prevazute la art. 1. In acest scop, contabilitatea trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si alte informatii referitoare la activitatea desfasurata, atat pentru cerintele interne ale acestora, cat si in relatiile cu investitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii, institutiile publice si alti utilizatori.

 

ART. 6

(1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

 

Asadar, conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, articolul 6, orice operatiune economico-financiara trebuie inregistrata la momentul efectuarii acesteia, pe baza unui document justificativ. In cazul unei linii de credit, utilizarea efectiva a fondurilor reprezinta o astfel de operatiune.

 

Cand entitatea utilizeaza linia de credit, se creeaza o obligatie imediata fata de banca, care trebuie inregistrata in contabilitate pentru a reflecta corect pozitia financiara a entitatii. Acest lucru se face prin inregistrarea sumei utilizate ca un credit bancar pe termen scurt (contul 5191), deoarece entitatea devine debitoare fata de banca.

 

Avand in vedere prevederile Ordinului MFP 1802/2014 privind reglementarile contabile, la functiunea contului 512 gasim urmatoarele aspecte:
 

Contul 512 Conturi curente la banci

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.

 

Contul 512 Conturi curente la banci este un cont bifunctional.

 

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor creditele primite.

 

Prin urmare, este in regula daca am lasa soldul creditor la 5121/5124 (adica negativ pe extras).

 

In schimb, daca va aflati in aceasta situatie la data bilantului, 31.12.N, soldul negativ din conturile 5121/5124 poate fi transferat in contul 5191, astfel incat contul 5191 sa reflecte overdraftul utilizat. La inceputul anului urmator, 01.01.N+1, soldul va fi reluat in conturile 5121/5125, pentru a reflecta corect extrasul de cont cu sold negativ.

Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.