Conform Ordinului 2861/2009, la finalul inventarierii se incheie un proces verbal privind rezultatele acesteia unde vor aparea si lipsurile neimputabile la valoarea de inventar, care trebuie scazute din contabilitate.
Asadar, in randurile urmatoare ne propunem sa va oferim informatii utile privind inregistrarea in contabilitate a diferentelor de inventar si ajustarea TVA.
Minus la inventar - monografie contabila
Inregistrarea in contabilitate a minusului de inventar:
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri (cheltuieli nedeductibile)
In cazul in care aveti gestiune organizata cu amanuntul se adauga inregistrarile:
378 Diferente de pret la marfuri = 371 Marfuri
4428 TVA neexigibil = 371 Marfuri
Ajustare TVA deductibila:
635 Cheltuieli cu alte impozite si taxe = 4426 TVA deductibila (607 x 19%) (635 cheltuiala nedeductibila)
Astfel, soldurile faptice vor fi egale cu soldurile scriptice conform rezultatului inventarierii.
In concluzie, din punct de vedere fiscal minusurile la inventar, in situatia in care sunt neimputabile, reprezinta cheltuieli nedeductibile fiscal conform art., alin( 4), lit.c ) din codul fiscal.
In situatia in care minusurile sunt imputabile se va inregistra 461 = 7588 la valoarea inclusiv TVA si nu se va ajusta TVA dedus.
Cheltuiala din contul 607 va fi deductibila dpdv fiscal in baza acealuiasi articol, 25 alin. (4) lit. c) din codul fiscal.
In ceea ce priveste plusurile la inventariere, conform OMFP 1802/2014, pct.75
5. (1) La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
In cazurile mentionate la lit. c) si d), valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa se substituie costului de achizitie.
Inregistrarea contabila este:
371 = 7588.
Informatii oferite in luna noiembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2024. Toate Drepturile rezervate