In contextul schimbarilor legislative privind taxa pe valoarea adaugata, luna august aduce o modificare importanta: cresterea cotei reduse de TVA de la 9% la 11%. Aceasta ajustare fiscala genereaza o serie de implicatii practice in activitatea comerciala a firmelor, in special in ceea ce priveste facturile de avans emise anterior modificarii, dar pentru care livrarea efectiva a marfii se realizeaza ulterior.
Pentru a intelege concret implicatiile acestei modificari, analizam urmatorul studiu de caz:
"In luna iulie se emit facturi de avans marfa cu cota TVA 9%, facturi ce sunt incasate. Ce se intampla in luna august, cand cota de TVA se modifica la 11%, in urmatoarele situatii:
1. De la furnizorul de marfa nu avem emisa factura de avans cu cota de TVA 9%, iar in luna august marfa se va livra cu cota de TVA 11%. Cu ce cota TVA vom factura marfa catre client?
2. De la furnizorul de marfa avem factura de avans cu cota TVA 9%, iar marfa va fi livrata in luna august. Cu ce cota de TVA vom primi factura de la furnizor si cu ce cota vom factura marfa catre client?"
Studiul de caz urmareste sa ofere raspunsuri concrete si conforme cu legislatia fiscala in vigoare, pentru a sprijini contribuabilii in aplicarea corecta a TVA-ului in contextul modificarii cotei.
Raspuns: In cazurile mentionate veti avea in vedere prevederile art. 291 alin. 4 si 6 din codul fiscal.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
1. Inteleg ca in iulie 2025 s-a achitat o suma in avans pentru care s-a colectat TVA de 9%.
Data livrarii este dupa 01.08.2025.
In ceea ce priveste livrarea finala, faptul generator intervne la data livrarii bunurilor conform art.281, alin (1) din Codul fiscal deci se va aplica procentul de TVA de 11%.
Veti regulariza avansul incasat cu TVA de 9% in iulie 2025 in opinia mea.
Deci stornati factura de avans emisa cu 9% TVA si aplicati 11% TVA la valoarea livrarii din august 2025.
Nu are relevanta faptul ca furnizorul nu a emis factura de avans sau va livra in august cu 11%, baza legala precizata mai sus se refera doar la colectarea TVA care nu se realizeaza in functie de cota aplicata de furnizor.
2.Aceleasi mentiuni sunt valabile si la pct. 2.
Nu are relevanta factura furnizorului in aplicarea cotei de TVA la livrarea de catre dvs.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, veti primi factura de la furnizor, daca aceasta este emisa dupa 1 august cu TVA de 11 % si storno avans pe cota de TVA de 9%.
Veti factura catre client cu
11% TVA.
Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate