In contextul schimbarilor legislative privind taxa pe valoarea adaugata, luna august aduce o modificare importanta: cresterea cotei reduse de TVA de la 9% la 11%. Aceasta ajustare fiscala genereaza o serie de implicatii practice in activitatea comerciala a firmelor, in special in ceea ce priveste facturile de avans emise anterior modificarii, dar pentru care livrarea efectiva a marfii se realizeaza ulterior.
Pentru a intelege concret implicatiile acestei modificari, analizam urmatorul studiu de caz:
"In luna iulie se emit facturi de avans marfa cu cota TVA 9%, facturi ce sunt incasate. Ce se intampla in luna august, cand cota de TVA se modifica la 11%, in urmatoarele situatii:
1. De la furnizorul de marfa nu avem emisa factura de avans cu cota de TVA 9%, iar in luna august marfa se va livra cu cota de TVA 11%. Cu ce cota TVA vom factura marfa catre client?
2. De la furnizorul de marfa avem factura de avans cu cota TVA 9%, iar marfa va fi livrata in luna august. Cu ce cota de TVA vom primi factura de la furnizor si cu ce cota vom factura marfa catre client?"
Studiul de caz urmareste sa ofere raspunsuri concrete si conforme cu legislatia fiscala in vigoare, pentru a sprijini contribuabilii in aplicarea corecta a TVA-ului in contextul modificarii cotei.
Raspuns: In cazurile mentionate veti avea in vedere prevederile art. 291 alin. 4 si 6 din codul fiscal.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
1. Inteleg ca in iulie 2025 s-a achitat o suma in avans pentru care s-a colectat TVA de 9%.
Data livrarii este dupa 01.08.2025.
In ceea ce priveste livrarea finala, faptul generator intervne la data livrarii bunurilor conform art.281, alin (1) din Codul fiscal deci se va aplica procentul de TVA de 11%.
Veti regulariza avansul incasat cu TVA de 9% in iulie 2025 in opinia mea.
Deci stornati factura de avans emisa cu 9% TVA si aplicati 11% TVA la valoarea livrarii din august 2025.
Nu are relevanta faptul ca furnizorul nu a emis factura de avans sau va livra in august cu 11%, baza legala precizata mai sus se refera doar la colectarea TVA care nu se realizeaza in functie de cota aplicata de furnizor.
2.Aceleasi mentiuni sunt valabile si la pct. 2.
Nu are relevanta factura furnizorului in aplicarea cotei de TVA la livrarea de catre dvs.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, veti primi factura de la furnizor, daca aceasta este emisa dupa 1 august cu TVA de 11 % si storno avans pe cota de TVA de 9%.
Veti factura catre client cu
11% TVA.
Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate