Modificari fiscale 27 octombrie - 2 noiembrie 2025: Formulare ANAF revizuite si ratificarea unor conventii pentru evitarea dublei impuneri

Saptamana 27 octombrie – 2 noiembrie 2025 aduce o serie de modificari importante cu impact direct asupra activitatii fiscale si contabile. Printre acestea se numara actualizarea formularelor de inregistrare fiscala utilizate de contribuabili, in urma publicarii Ordinului ANAF nr. 2.420/2025, precum si ratificarea a doua noi conventii pentru evitarea dublei impuneri – cu Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord si cu Principatul Andorra.

 

1. O.A.N.A.F. nr. 2.420/2025 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal si a Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 631/2016 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata

Publicat in: M.Of. nr. 995 din  29.10.2025

 

Ce prevede:  Prin acest ordin sunt aprobate formulare noi de inregistrare fiscala/de mentiuni, adaptate schimbarilor legislative in domeniul inregistrarii in scopuri de TVA. Urmatoarele formulare fiscale au suferit modificari iar inregistrarea fiscala/declararea de mentiuni se efectueaza doar pe baza noilor formulare:

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" (010)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente" (013)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania" (015)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania" (016)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal" (020)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal" (030)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru institutiile publice" (040)

"Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere" (070)

"Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale" (700)

"Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe" (093)

Instructiunile de completare sunt si ele modificare corespunzator.

 

2. Legea 169/2025 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe castiguri de capital si prevenirea evaziunii fiscale si a evitarii platii impozitelor si a Protocolului la conventie, semnate la Londra la 13 noiembrie 2024

Publicat in: M.Of. nr. 996 din  29.10.2025

 

Ce prevede:  Prin aceasta lege se ratifica Conventia dintre Romania si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe castiguri de capital si prevenirea evaziunii fiscale si a evitarii platii impozitelor si Protocolul la conventie, semnate la Londra la 13 noiembrie 2024.

 

Aceasta conventie va produce efecte de la 01 ianuarie 2026 si o va inlocui pe cea anterioara aplicabila incepand cu 01.04.1976. Textul noii conventii este in concordanta cu legislatia actuala din Romania, cu modelul de conventie pentru eliminarea dublei impuneri ale OCDE, cu planul BEPS (Erodarea bazei de impozitare si transferul profiturilor) precum si cu prevederile Acordului comercial si de cooperare dintre Uniunea Europeana si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.

 

Noua conventie contine cote mai reduse de impozitare pentru venituri din dividende (reducere de la 10% la 5% altele decat cele pentru venituri obtinute direct sau indirect din proprietati imobiliare), venituri din redevente (reducere de la 15% la 3%), venituri din dobanzi (reducere de la 10% la 3%). Pentru aceste conventia contine prevederi similare cu cele cuprinse in Directiva 2011/96/UE a consilieului din 30 noiembrie 2011, respectiv Directivei 2003/49/UE a Consiliului din 03 iunie 2023 aplicabile intre societati associate din state member diferite.

 

Noua Conventie cuprinde si Protocolul ce contine prevederi care fac parte integranta din conventie:

 

3. Legea nr. 170/2025 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Principatul Andorra pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital si prevenirea evaziunii fiscale si a evitarii platii impozitelor si a Protocolului la conventie, semnate la New York la 27 septembrie 2024

Publicat in: M.Of. nr. 996 din  29.10.2025

 

Ce prevede:  Prin aceasta lege se ratifica Conventia dintre Romania si Principatul Andorra pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital si prevenirea evaziunii fiscale si a evitarii platii impozitelor si Protocolul la conventie, semnate la New York la 27 septembrie 2024.

 

Conventia va produce efecte de la 01 ianuarie 2026.

 

Dupa cum se arata in expunerea de motive care insoteste actul normativ, in scopul promovarii si stimularii investitiilor si a finantarii dintre cele doua state, cotele de impozit pentru veniturile care se impun prin stopaj la sursa (dividende, dobanzi, redevente) au fost stabilite la cote mai reduse decat cele prevazute de legislatia nationala a Romaniei, respectiv 3% pentru dobanzi si 5% pentru redevente, in conditiile in care legislatia interna din Principat prevede o cota de impozitare de 5% pentru redevente, in timp ce veniturile de natura dobanzilor si a dividendelor sunt scutite de impozit in acest stat.

 

In ceea ce priveste dividendele, s-a convenit ca dividendele platite de o societate rezidenta a unui stat contractant catre o societate rezidenta a celuilalt stat contractant sa fie scutite de impozit in statul din care provin, cu conditia ca societatea beneficiara a dividendelor sa detina minimum 10% din capitalul social al societatii platitoare de dividende pe o perioada neintrerupta de cel putin un an care se incheie la data platii dividendelor. Pentru restul platilor de natura dividendelor, s-a convenit o cota de impozit cu retinere la sursa de 5%.

 

Conventia va constitui baza cooperarii intre autoritatile competente in domeniul fiscal, in vederea eliminarii dublei impozitari, a realizarii schimbului de informatii in acest domeniu, precum si a combaterii practicilor fiscale neloiale in relatiile dintre cele doua state.

Autor: Irina Dumitrescu
Sursa: PortalCodulFiscal.ro