Monografie contabila pentru marfa importata. Cum se procedeaza?

Dezbatem astazi cazul unei societati platitoare de TVA care a efectuat in luna decembrie 2018 un import de bunuri din China, valoarea importului fiind de aproximativ 10.000 euro. Vama s-a facut la Koper,Slovenia. In momentul in care o parte din marfa a fost descarcata, s-a facturat (fara TVA) catre un client din Ungaria si s-a expediat direct catre client. Diferenta de marfa a fost adusa in Romania si se afla in depozitul firmei. Afla de la expert ce obligatii fiscale si declarative trebuie realizate pentru acest import!

Monografie contabila pentru marfa importata: raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 277 din Codul fiscal locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.Prin urmare, locul importului este Slovenia.

Regimul vamal 42 permite punerea marfurilor in libera circulatie cu scutire de TVA la import in statul in care are loc importul daca bunurile sunt transportate catre un client final din alt stat membru.

Procedura 42 poate fi aplicata daca in declaratia vamala sunt specificate:

- Codul TVA al reprezentatntului fiscal in Slovenia
- Codul TVA al destinatarului bunurilor din alte state membre
- Dovada ca bunurile parasesc spatiul Sloveniei catre alt stat membru UE

TVA este exigibil in statul final de destinatie, in acest caz Ungaria si Romania.
In statul membru de destinatie destinatarul bunurilor raporteaza o achizitie intracomunitara si inregistreaza atat TVA deductibila cat si TVA colectata.
 
Inregistrarea importului in Slovenia
327 = 401/furnizor China
Marfuri in curs de aprovizionare Furnizori
 
Vanzarea bunurilor catre clientul din Ungaria
411 = 707
Descarcarea gestiunii de produsele vandute
607 = 327
TVA se inregistreaza prin taxare inversa la achizitia intracomunitara in Romania si se declara in declaratia 390.
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata

Declaratia 390 depusa pentru bunurile introduse in Romania cat si cea ce va fi depusa de beneficiarul din Ungaria pentru bunurile livrate in Ungaria vor fi verificate impreuna cu declaratia depusa in Slovenia pentru aplicarea regimului vamal 42 pentru conformitate si indeplinirea conditiilor.
 
Receptia bunurilor in Romania
371 = 327
Marfuri  in curs de aprovizionare




Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar.