Prestari servicii catre o firma din UE neplatitoare de TVA. Care sunt obligatiile fiscale?

Vom afla in cele ce urmeaza ce obligatii fiscale are o societate care presteaza servicii catre o firma din UE neplatitoare de TVA. Societatea care presteaza serviciile este platitoare de TVA si are cod CAEN 4520.

 

Raspunsul specialistului: Potrivit prevederilor de la pct. 15(1) din NM, date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal, regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4)-(7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4)-(7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.

 

La pct. 15(9)din NM, se precizeaza ca, daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA.

 

Asadar, in cazul mentionat de dvs., daca serviciile respective nu se pot incadrata in niciuna din exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4)-(7) si in situatia in care societatea din UE, nu a comunicat in cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare, similar prevederilor din legislatia nationala (art. 317(1) lit. c) din Codul fiscal) pentru stabilirea locului prestarii de servicii se va aplica regula generala de la art. 278(3) din Codul fiscal.

 

Potrivit acestor prevederi, locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

 

Prin urmare, societatea va emite factura cu TVA aplicata pe teritoriul Romaniei, operatiunile se declara in D300 la operatiuni taxabile, rd. 9, 10, 11, dupa caz, in functie de cota de TVA aplicata si in D394 in cartusul E -privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.


Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com