Speta zilei: imprumut intre doua societati care NU sunt afiliate si modul de tratare a dobanzii

In randurile de mai jos clarificam aspectele legate de acordarea unui imprumut intre doua societati care nu sunt afiliate si modul de tratare a dobanzii.

 

Conform articolului 292 alin. (2) lit. a) punctul 1) din Codul fiscal, acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata (TVA). Astfel, imprumutul acordat si dobanda aferenta acestuia nu sunt supuse TVA.

 

Intrebare: "O SC a acordat imprumut in euro unei alte societati cu care nu este afiliata dar lucreaza impreuna la un proiect. Acordarea de credit nu are caracter repetitiv, este o singura ocazie. In contract este prevazut si dobanda. Dobanda trebuie facturata, sau se poate incasa pe baza contractului? Daca se factureaza, este purtatoare de TVA?"

 

Referitor la emiterea facturii: Potrivit articolului 319 alin. (7) din Codul fiscal, nu exista obligatia de a emite facturi pentru operatiunile scutite de TVA, cum ar fi acordarea de credite si administrarea acestora, inclusiv dobanzile aferente. Prin urmare, nu este necesar sa se emita o factura pentru dobanda aferenta imprumutului acordat, operatiunea fiind scutita de TVA.

 

Dar, desi nu este obligatoriu, societatea poate alege sa emita o factura pentru dobanda daca doreste sa pastreze o evidenta formala a tranzactiilor sale. Articolul 319 alin. (11) din Codul fiscal, ofera posibilitatea emiterii unei facturi chiar si in cazul operatiunilor scutite, la alegerea persoanei impozabile.

 

Prin urmare, pentru situatia prezentata:

- dobanda aferenta imprumutului nu trebuie facturata si nu este supusa TVA conform prevederilor legale mentionate mai sus;

- societatea are optiunea de a emite o factura pentru dobanda, dar aceasta nu va include TVA.

 

In concluzie, dobanda asociata imprumutului descris poate fi incasata direct pe baza contractului fara necesitatea de a fi facturata. Conform Codului fiscal, operatiunile legate de acordarea si administrarea de credite, inclusiv negocierea si incasarea dobanzilor, sunt scutite de TVA si nu necesita emiterea unei facturi (Art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1) si Art. 319 alin. (7) din Codul fiscal). Astfel, dobanda se poate incasa direct conform termenilor stabiliti in contractul de imprumut, fara a emite o factura pentru aceasta operatiune.

Codul fiscal

 

Art. 292. - Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati

 

(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara:

1. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;

 

Art. 319. Facturarea

 

(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;

c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) -c);

d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

(7) Prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).

(11) Persoana impozabila care nu are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol poate opta pentru emiterea facturii.