Tratamentul contabil si fiscal pentru cumpararea actiunilor

In anul 2000, societatea A cumpara un numar de 3.850 de actiuni la valoare de 2,5 lei de la societatea B.

In luna septembrie 2012, societatea B scoate la vanzare toate actiunile detinute de persoanele fizice (cupoane) si actiunile societatii A pentru a fi rascumparate de alti actionari ai societatii. Aceste actiuni s-au vandut la pretul de 9,73 lei. Societatea a incasat contravaloarea actiunilor prin cont bancar.

Care este tratamentul corect atat din punct de vedere fiscal, cat si contabil pentru societatile A si B?

La societatea A

Fiind actiuni detinute din anul 2000, deci pe termen lung, acestea sunt evidentiate ca imobilizari financiare in contul 265 "Alte titluri imobilizate", la valoarea de intrare de 2,5 lei x 3.850 = 9.625 lei.

Vanzarea actiunilor 9,73 x 3.850 = 37.461:

461                          =                                             764                    37.461
"Debitori diversi"             "Venituri din investitii financiare cedate"


Incasarea sumelor:

5121                                     =                                461                      37.461
"Conturi la banci in lei"                               "Debitori diversi"

Sau direct:

5121                                      =                    764                                            37.461
"Conturi la banci in lei"                 "Venituri din investitii financiare cedate"


Scoaterea din evidenta a actiunilor cedate la valoarea cu care sunt evidentiate in contabilitate:

664                                    =                                                  265                9.625
"Cheltuieli privind investitiile financiare cedate" "Alte titluri imobilizate"

Veniturile sunt impozabile. Cheltuiala este deductibila.

La societatea B

Rascumpararea actiunilor proprii la pretul de 37.461 lei:

109                                               =                                5121                       37.461
"Actiuni proprii"                                         "Conturi la banci in lei"

Revanzarea actiunilor rascumparate:

5121                       =                  %                   la pret de revanzare
Conturi la banci in lei                      109                        37.461
"Actiuni proprii"
                                             141                         diferenta
                               "Castiguri legate de vanzarea sau
                         anularea instrumentelor de capitaluri proprii"

Castigurile rezultate din vanzarea actiunilor proprii inregistrate la capitaluri proprii sunt elemente similare veniturilor, fiind luate in considerare la calculul profitului impozabil al perioadei in care au fost generate.