Venituri din drepturi de proprietate intelectuala: Cum se calculeaza contributiile sociale [Studiu de caz]

O persoana fizica a incasat drepturi de proprietate intelectuala de 500.000 lei in luna mai 2024, moment la care avea si calitatea de salariat. La momentul respectiv, avand calitatea de salariat, nu s-au retinut CAS si CASS. In luna octombrie 2024, aceeasi persoana incaseaza 200.000 lei, insa nu mai este salariat din 31.08.2024. Cum se calculeaza contributiile sociale avand in vedere pierderea calitatii de salariat in timpul anului? 

 

Conform art. 151 alin. (12)-(14) din legea 227/2015 privind Codul fiscal:

 

“(12) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), pentru care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150, depun la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs potrivit prevederilor alin. (13) si datoreaza, dupa caz, contributia corespunzator plafonului recalculat.

 

(13) Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:

 

a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;

 

b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);

 

c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);

 

d) determinarea contributiei datorata recalculata prin aplicarea cotei prevazuta la art. 138 asupra venitului ales prevazut la lit. c).

 

(14) In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.”

 

Astfel, PF va calcula plafonul aferent CAS datorate astfel (presupunand ca incepand cu 01.09.2024 nu mai are calitatea de salariat):

 

24 salarii /12 luni x 4 luni x 3300 lei = 26400 lei.

 

In termen de 30 de zile de la data la care PF pierde calitatea de salariat va depune declaratia unica cu calculul CAS datorata efectuat prin formula: 25% x 26400 lei = 6600 lei

 

In ceea ce priveste stabilirea CASS datorata de catre PF, aici lucrurile sunt ceva mai clare, art. 174^1 din Codul fiscal neprevazand nicio derogare in ceea ce priveste eventuale recalculari de plafon, contributia datorandu-se la nivelul a 10%x24x3300 lei indiferent de perioada din an in care s-a realizat venit care nu face obiectul scutirii de la art. 154 alin. (1) lit. h 1) din Codul fiscal.

 

Daca platitorul de venit nu realizeaza retinerile la sursa, in acord cu art. 151 alin. (10), respectiv cu art. 174^1 alin. (14) din Codul fiscal PF care incep sa obtina in cursul anului venituri care fac obiectul CAS si CASS au obligatia depunerii in termen de 30 de zile a declaratiei unice estimative (conform art. 120 din Codul fiscal) cu plafoanele aferente si sumele CAS si CASS astfel datorate.

Foto: pixabay.com