Postat 23 January 2007 - 11:48 PM
Incerc sa exemplific cate ceva, dupa notite de curs, poate este cuiva de ajutor:
-regula : pentru livrari bunuri, daca partenerul furnizeaza cod valid TVA dintr-un stat membru, facturez fara TVA, daca nu are cod valid TVA facturez cu TVA 19%;
-pers.impozabile nu mai platesc TVA pt AIC sau importuri, ele fac doar inregistrarea 4426 = 4427 , evidentiind TVA-ul atat in registru de cumparari cat si in reg.de vanzari;
-taxarea : 1. taxare normala
2. taxare inversa
- TVA se percepe la consumatorul final;
-Ca sa stiu daca facturez cu TVA sau fara TVA trebuie sa raspund la 5 intrebari:
1. este partenerul persoana impozabila sau nu?
2. intra operatiunea in sfera TVA?
3. care este locul operatiunii?
4. exista scutiri?
5. cine plateste TVA?
Persoane : 1.impozabile –platesc TVA
2.neimpozabile- institutii publice (cu exceptii), biserici
3.impozabile scutite – operatii scutite fara drept de deducere :IMM -35000E [daca nu au intreg ex.fin. se imparte la nr.luni activitate], banci, institutii financiare, soc.asigurare,etc;
4.impozabile mixte - au si op.taxabile si op.scutite cu drept de deducere si op.scutite fara drept de deducere
5.partial impozabile – au pe langa activitatile neimpozabile si activ.economice care se impoziteaza;
6.persoane fizice
-AIC sub plafonul de 10000E sunt scutite la pers.impozabile scutite iar in cazul in care depaseste plafonul este obligata sa solicite inregistrarea ca platitor de TVA cf.art.153.1, cod ce va putea fi folosit numai in relatia cu partenerii UE; nu-l folosesc in tara, nu deduc TVA in tara; expira la sfarsitul anului urmator; vor plati TVA-ul;
-plafonul 10000E este cumulat la nivelul unui an, indiferent de tara;
-vanzare la distanta = cumparatorul este din stat membru si este pers.impozabila scutita sau pers.neimpozabila; fiecare stat are plafonul sau; in Ro plafonul pt parteneri UE este 35000E;
Daca livrarile la distanta ale unui ag.ec.roman sunt sub plafonul din statul membru, atunci, acesta factureaza cu TVA RO; in cazul in care am depasit plafonul trebuie sa ma inregistrez ca platitor TVA in acel stat, colectez TVA si-l platesc in tara respectiva;
exemple:
AIC
cazul I:
A din Ro si B din UK, ambii plTVA, bunurile pleaca de la B la A, indiferent cine le transporta cu conditia sa existe dovada iesirii din tara:
-locul livrarii bunurilor este locul unde se afla bunurile cu exceptia cand bunurile pleaca din tara si partenerul are cod valid TVA
-locul livrarii este considerat Ro si factura se face fara TVA; la AIC locul operatiunii este considerat locul unde ajung bunurile;
-A face autotaxare 4426 = 4427; cursul la data facturii
a) 1000 ₤ x 5lei –cursul cu care factureaza englezul =>TVA 5000x 19%
daca am import se foloseste cursul vamal
-pt AIC cursul la care TVA devine exigibil = data facturii
b) in cazul in care englezul nu-mi face factura pana pe 15 ale lunii urmatoare, ma autofacturez eu si cursul este de la data facturii mele cand TVA devine exigibil; cand vine factura de la furnizor scriu referiri la cealalta factura si viceversa;
-si englezul si romanul trec LIC (livrarea intracomunitara) si respectiv AIC pe declaratiile recapitulative
cazul II:
Idem dar bunurile raman in UK, nu se indeplineste conditia ca bunurile sa iasa din tara, deci B face fact.cu TVA 17,5% pe care A il poate recupera de la statul englez (exceptie: sa nu existe masuri de simplificare)
cazul III:
B are cod valid TVA UK, A este pers.impozabila scutita care nu a depasit 10000 E
-locul LIC este Anglia (nu a indeplinit conditia sa fie amandoi pl.TVA si opereaza regula generala) deci B face fact.cu TVA 17,5%
a) pt ca nu a depasit plafonul este scutit de plata TVA in Ro dar plateste TVA in UK pe care nu si-l recupereaza nefiind inregistrat ca pl.TVA; 371 = 401 cu val.TVA;
b) A depaseste plafonul (in baza de impozitare nu intra mijloace de trasport noi care se impoziteaza intotdeauna in tara unde intra, produsele accizabile cu acelasi regim);
b.1) A se inregistreaza ca pl.TVA in RO cf.art.153.1 (numai pt UE), locul LIC = Ro, factura fara TVA;
Pt A locul AIC este Ro deci plateste TVA 19% (317 = 4426; 4426 = 512)
A face declaratie recapitulativa;
b.2) A depaseste plafonul dar nu se inregistreaza => B face fact cu TVA 17,5% si A mai plateste si TVA 19% in Ro; nu-si poate recupera nici un TVA; face decl.recapitulativa;
-pers.fizice sau neimpozabile se comporta ca si pers.impozabile si pot sa recupereze TVA-ul aferent unui auto nou daca il vand in UE
LIC
cazul I:
A cod valid Ro livreaza bunuri lui B cod valid Po si bunurile circula (ies din tara);
-loc expeditie Polonia sau alta tara UE, A face factura fara TVA si scrie pa factura “ taxare inversa - scutit cu drept de deducere”, B plateste TVA in Po
-factura fara TVA in valuta – daca op.este scutita de TVA se poate face fact.in valuta;
cazul II:
Idem dar B este pers.impozabila scutita si nu are cod valid de TVA => A face fact cu TVA 19%;
cazul III :
B este pers.impozabila inregistrata special in Polonia (numai in relatia UE)
-A face fact fara TVA;
cazul IV:
A a depasit plafonul de vanzari la distanta din Po, B nu este persoana impozabila;
- A trebuie sa mearga sa se inregistreze in Po pt cod de TVA si o sa vanda in Po cu TVA polonez, platind TVA in Polonia;
a) daca A nu a depasit plafonul de vanzari la distanta din Po, face fact cu TVA 19%-Ro
b) daca a depasit plafonul, se inregistreaza, face fact cu TVA Po, isi deduce TVA in Po si plateste TVA in Po; analitic distinct 4427.Polonia
Livrarile si achizitiile sunt simple fata de servicii unde stabilirea locului operatiunii reprezinta, deseori, un efort imens de a stabili natura serviciului, regula generala, exceptiile la regula si exceptiile la exceptii....
sper sa nu fi gresit ceva, vedeti si voi
lasa zilei de maine, grija zilei de maine...
18
s_isabel, la Jan 22 2007, 10:31 AM, a spus: 
.gif)
