258 replies to this topic

[mony23]

poti sa faci stornarea notei fara modificari in lunile trecute

[irina petcu]

Am urmatoarea situatie:
- In luna februarie 2008, o firma a achizitionat un camion in leasing financiar. In luna septembrie, patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. Societatea de leasing a facut factura definitiva pe camion. Achizitie intracomunitara.Valoare=45.000 EUR
Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de a face cu asa ceva) :
- Valoare camion pe contractul de leasing = 80.000 EUR
- Rata lunara = 2000 EUR
- Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000
Sold cont 167 = 66.000 E
Sold cont 2133 = 80.000 E
La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile:

2133 - 404 = 45.000 EUR

2133 - 167 = -66.000 eur

- sold ct. 167 = 0
- sold ct. 2133 = 59000 eur.

Intrebare: Sunt corecte aceste inregistrari, avand in vedere ca valoarea mijlocului fix se diminueaza si camionul a fost amortizat 6 luni la valoarea de 80.000 eur? Sau este corect soldul rezultat?

Va rog sa ma ajutati, nu am mai avut astfel de cazuri.
Multumesc

Aceasta postare a fost editata de irina petcu: 22 October 2008 - 09:07 AM

[irina petcu]

Aceasta postare a fost editata de irina petcu: 22 October 2008 - 07:31 PM

[lenus959]

buna ziua,am o mare rugaminte daca ma puteti ajuta cu inregistrari legate de cesionarea unui contract de leasing .va multumesc anticipat

[irina petcu]

O sa-ti scriu aici, ce am aflat eu, inclusiv baza legala

Citeaza

Studiu de caz - contract de novatie cu schimbare de utilizator
(sursa: ec. János Debreczeni presedinte CECCAR, filiala Covasna), ec. László Debreczeni (vicepresedinte al Asociatiei Economistilor Maghiari din Romania)

I. ASPECTE CONTABILE

O entitate incheie in data de 03.01.2006 un contract de leasing financiar pe o perioada de trei ani, obiectul contractului fiind un autoturism in valoare de 39.000 lei.

Principalele clauze contractuale sunt:

* durata contractului 3 ani
* rata dobanzii 10% pe an
* dobanda - pe primul an - 3.900 lei
* pe anul doi - 2.600 lei
* pe anul trei ? 1.300 lei
* total ? 7.800
* rata leasing - pe primul an ? 16.900 (13.000 + 3.900) lei
* anul doi ? 15.600 (13.000 + 2.600) lei
* anul trei ? 14.300 (13.000 + 1.300) lei

Autoturismul se va amortiza pe 4 ani de utilizare, amortizarea anuala fiind de 9.750 lei.

Principalele inregistrari contabile la utilizator sunt:

1.In primul an:

* inregistrarea ?intrarii?autoturismului:

213 ?Instalatii technice, mijloace = 167 ?Alte imprumuturi si 39.000

de transport, animale si plantatii?datorii asimilate?

* evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing in cont extrabilantier:

Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 7.800

* inregistrarea facturilor scadente pe primul an al contractului:

% = 404 ?Furnizori de imobilizari? 19.370
167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13.000
666 ?Cheltuieli privind dobanzile? 3.900
4426 ?TVA deductibila?2.470

* diminuarea dobanzii de plata inregistrata extra contabil:

Credit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 3.900

* achitarea facturii:

404 ?Furnizori de imobilizari? = 5121 ?Conturi la banci in lei? 19.370

* inregistrarea amortizarii autoturismului pe primul an de functionare:

6811 ?Cheltuieli de exploatare = 281 ?Amortizarea privind 9.750

privind amortizarea imobilizarilor? imobilizarile corporale?

2. In al doilea an:

* inregistrarea facturilor scadente pe al doilea an din contract:

% = 404 ?Furnizori de imobilizari? 18.070
167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13.000
666 ?Cheltuieli privind dobanzile? 2.600
4426 ?TVA deductibila? 2.470

* diminuarea dobanzii de plata inregistrata extra contabil:

Credit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 2.600

* achitarea facturii:

404 ?Furnizori de imobilizari? = 5121 ?Conturi la banci in lei? 18.070

* inregistrarea amortizarii autoturismului pe al doilea an de functionare:

6811 ?Cheltuielli de exploatare privind = 281 ?Amortizarea privind 9.750

amortizarea imobilizarilor? imobilizarile corporale?

La expirare a doi ani din durata contractului de leasing , utilizatorul renunta la contract si cesioneaza autoturismul de comun acord cu locatorul, unei terte persoane in baza contractului de novatie cu schimbare de utilizator. Pentru ratele achitate pana in momentul novatiei Vechiul Utilizator nu emite factura , respectiv cedarea se efectueaza fara plata.

Cu aceasta ocazie are loc descarcarea din gestiune a valorii autoturismului primit.
La aceasta data situatia conturilor implicate in operatiunea de leasing se prezinta astfel:
- soldul cont167 ?Alte imprumuturi si datorii asimilate? 13.000
- soldul cont 2811 ?Amortizarea privind imobilizarile corporale? 19.500
- soldul cont debit 8051 ?Dobanzi de platit? 1.300

%= 213 ?Instalatii tehnice, 39.000
mijloace de transport,

animale si plantatii?
281 ?Amortizarea privind 19.500

imobilizarile corporale?

167 ?Alte imprumuturi si 13.000

datorii asimilate?

6583 ?Cheltuieli privind activele 6.500

cedate si alte operatii de capital?


Dobanda evidentiata in contul 8051 ?Dobanzi de platit? se corecteaza prin stornare:

Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 1.300

Noul Utilizator, preluand contractul de leasing , urmeaza sa inregistreze intrarea autoturismului la valoarea de 13.000 lei, respectiv sa inregistreze extracontabil dobanda de 1.300 lei conform contractului preluat.

213 ?Instalatii technice, mijloace = 167 ?Alte imprumuturi 13.000

de transport, animale si plantatii? si datorii asimilate?

Debit cont 8051 ?Dobanzi de platit? 1,300

Amortizarea autoturismului se va efectua respectand prevederile Hotararii Guvernului nr. 2.139/1994, respectiv recuperarea valorii cu intrare se face pe durata normala ramasa, deoarece se cunosc datele de identificare. In consecinta Noul Utilizator poate opta pentru intervalul de 4-6 ani, din care scade durata consumata de 2 ani, stabilind astfel norma de amortizare.

II. ASPECTE FISCALE

Articolul contabil privind descarcarea autoturismului cedat inainte de expirarea duratei contractului de leasing si a duratei normale de functionare genereaza o cheltuiala a carei deductibilitate fiscala o vom trata in doua variante:

a.) Daca la cesionarea contractului de leasing nu s-a realizat in contrapartida un venit cel putin la nivelul valorii ramase neamortizate, suma de 6.500 lei inregistrata in contul 6583 ?Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital? este nedeductibila fiscal. Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal recunoaste cheltuielile numai daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Mai mult daca cesionarea fara plata se realizeaza catre persoane afiliate nedeductibilitatea valorii ramase este evidenta.

b.) Totusi in situatii fortuite, cum ar fi incapacitatea de plata, societatea fiind in imposibilitatea de a mai plati ratele scadente, cesionarea contractului fara plata sau sub valoarea neamortizata ramasa este inevitabila. Mai mult daca cesionarea in aceste cazuri nu a urmarit interesul unor terti deductibilitatea valorii ramase este si mai evidenta.

In continuare largim tratamentul fiscal al cesionarii contractului de leasing si din punct de vedere al TVA , facand urmatoarele (precizari) aprecieri:
-Conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal predarea efectiva a unui bun in cadrul unui contract de leasing , inclusiv cedarea de contract de leasing , nu constituie livrare de bunuri, respectiv nu se colecteaza TVA ;
-Bunurile cedate in baza contractului de novatie nu sunt supuse ajustarii conform art. 149 alin (4) lit. d) deoarece cedarea contractului de leasing nu inseamna ca acel bun si-a incetat existenta sau a facut obiectul unei livrari de bunuri sau unei livrari catre sine. Conform art. 129 alin (3) coroborat cu art. 149 alin (1) lit. a) din Codul fiscal , operatiunea de leasing este considerata prestare de servicii care consta in transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing , respectiv nu se considera bun de capital (la utilizator) supus ajustarii.

Scuze ca am postat asa de mult, sper sa foloseasca si altora care se "bat" de asa ceva.

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 23 October 2008 - 05:16 PM
citare mesaj anterior

[stroetania]

multumesc f mult ptr raspuns si daca esti amabil as dori sa mi mai explici mai pe inteles ce inseamna val reziduuala
merci

[irina petcu]

In contractul de leasing financiar se specifica o valoare reziduala (ramasa) dupa utilizarea (uzura) mijlocului fix. Aceasta nu trebuie sa fie mai mare decat 50% din valoarea de achizitie a mijlocului fix inscrisa in contract.
de ex. valoare de achizitie: 100.000 eur
avans 20.000
100.000-20.000 = 80.000
Astia 80.000 se repartizeaza pe rate lunare de leasing (nu ma mai complic cu dobanda ca e separat)
Acesti 80.000 includ si valoarea reziduala (ca vad ca mai nou asa se practica)
80.000: 35 rate
a 36-a rata e valoarea reziduala. Acuma depinde de fiecare societate de leasing cum intocmeste contractul si scadentarul
Sunt societati de leasing care pun pe scadentar fix 36 de rate lunare si valoarea reziduala separat.

Aceasta postare a fost editata de irina petcu: 23 October 2008 - 10:30 PM

[stroetania]

buna
am citit in codul fiscal la contracte de leasing nu inteleg aici:<in cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda,iar in cazul leas. operational locatarul deduce chiria(rata de leasing)>
stiu ca cel financiar e bun ptr o firma pentru ca poersoana juridica amortizeaza bunul dar pe cel operational cine il foloseste?
multumesc anticipat

mai am o rugaminte daca puteti sa mi trimiteti scanat o factura de leasing operat si unsa de fiananciar bineinteles fara detalii furnizor client

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 November 2008 - 02:17 AM

[lenus959]

Multumesc irina mi-ai fost de mare ajutor.Scuze pt intarzaiere dar la noi la lucru avem trei echipe de control de fond /pt.toate firmele administratorului/ si mereu voiau ceva si nu am apucat sa intru pe net iar acasa nu am net.Inca o data multumesc.

[irina petcu]

Cu multa placere.

[Tere]

buna seara
am primit si eu o fact de la leasing in care scrie "comision-taxa poluare"in ce cont inregistrez in 628 sau 635??????

[silviu1996]

am unl easing operatioanal care se termina in 2009, patronul trea sa plateasca toate ratele acum si sa-l cumpere, la ce valoare trebuie sa-l inreg. in contab si ce acte imi trebuie sa-l vand

[irina petcu]

Din cate stiu, la leasing-ul operational ratele sunt sub forma de chirie. Parerea mea este ca poate sa-ti faca factura de vinzare direct. Pentru ca nu folosesti contul 2133 si 167 la leasing operational. Numai contul 612.
Dupa ce iti face factura, mijlocul de transport este al tau dupa ce furnizorul radiaza masina si tu o inregistrezi pe firma ta. Si o poti vinde.
Nu?

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 November 2008 - 02:20 AM

[rona]

Vin si eu cu o intrebare
platesc rovinieta pt o masina in leasing dar beneficiar este societatea de leasing
eu cum imi trec cheltuiala respectiva pe firma mea?
am voie?
cred ca da

[irina petcu]

Da. Este proprietatea furnizorului de leasing, dar cheltuielile cu exploatarea mijlocului de transport sunt deductibile la utilizator. De altfel, pe bonul cu rovigneta va fi inscrisa seria de sasiu a masinii, nr. inmatriculare si numele utilizatorului.

Si poti sa o consideri ca o taxa de drum . Cont de cheltuiala 628.

[pav]

irina petcu, la Oct 22 2008, 10:05 AM, a spus:

Am urmatoarea situatie:
- In luna februarie 2008, o firma a achizitionat un camion in leasing financiar. In luna septembrie, patronul s-a hotarat sa o cumpere de la societatea de leasing. Societatea de leasing a facut factura definitiva pe camion. Achizitie intracomunitara.Valoare=45.000 EUR
Ma intereseaza sa stiu daca urmatoarele sunt corecte (nu am mai avut de a face cu asa ceva) :
- Valoare camion pe contractul de leasing = 80.000 EUR
- Rata lunara = 2000 EUR
- Plata rate leasing februarie-august = 2000x 7 = 14000
Sold cont 167 = 66.000 E
Sold cont 2133 = 80.000 E
La primirea facturii de achizitie camion-inregistrari contabile:

2133 - 404 = 45.000 EUR

2133 - 167 = -66.000 eur

- sold ct. 167 = 0
- sold ct. 2133 = 59000 eur.

Intrebare: Sunt corecte aceste inregistrari, avand in vedere ca valoarea mijlocului fix se diminueaza si camionul a fost amortizat 6 luni la valoarea de 80.000 eur? Sau este corect soldul rezultat?

Va rog sa ma ajutati, nu am mai avut astfel de cazuri.

Multumesc

daca valoarea contractului de leasing este de 80000 EUR (in aceasta valoare este inclus si tva)

este normal ca fisa contului ptr mijloc fix sa fie mai mic ptr ca nu include tva, chelt cu comision de facturare, chelt cu dobanda , alte cheltuieli de inchiderea contractului..

[silviu1996]

Da asa este, daca o vand la o valoare mai mica decat mi-a facturat-o firma de leasing diferenta este deductibila?? si trebuie sa fac cumva ajustarea tva-ului?

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 November 2008 - 02:20 AM
citare mesaj anterior

[filip florentina]

Buna seara, va rog frumos sa ma ajutati si pe mine intr-o speta:
o societate are luat in leasing financiar un apartament
o alta societate nou infiintata preia acest contract de leasing
firma de leasing a cerut instrumente de plata in alb de la amandoua firmele, pe cea veche a spus ca gireaza pt. firma noua
se face un contract de novatie
ce inregistrari se efectueaza odata cu inregistrarea contractului de novatie la cele doua firme

astept raspuns, multumesc

[madalinab]

Florentina, ti-am mutat mesajul in acest topic si te invit sa-l parcurgi pentru ca s-a discutat chiar aici despre novatie. De asemenea, daca dai cautare in forum gasesti si alte discutii legate de acest subiect.
Te rog sa fii mai atenta pe viitor si sa dai cautare inainte de a adresa o intrebare.

[irina petcu]

dana77, la May 30 2008, 01:39 PM, a spus:

Mai fetelor,ma scuzti ca ma bag dar si pe mine ma intere subiectul f tare.
Nu vad de ce ar tb facturate ratele de leasing pe care le-a achiata utilizatorul nr 1 pe considerentul ca el s-a folosit de masina deci de ce ar tb sa factureze la altcineva un serviciu de care a beneficiat.Eu zic sa factureze numai avansul(si nici aici nu sunt convinsa ca tb tot avansul) si ratele ramase neachitate pana in momentul cedarii leasingului.Iar amortizarea lunara a auto sa o storneze pana la nivelul ratelor achitate .De ce utilizatorul nr 2 tb sa se incarce cu val auto la pretul de vanzare al firmei de leasing daca el nu fol un auto nou.Plus ca in final daca stai si te gandesti pt acelasi obiect al leasingului auto ,cel putin o perioada ar fi amortizat de 2 ori si la utilizatorul nr 1 si la utilizatorul nr 2,(ori tb avut in vedere ca e vb de acelasi mijloc fix).
Asa m-am gandit eu ca princiu dar o sa fac ceva note ciontabile sa vad ce iese.

Sa stii ca si eu sunt de aceeasi parere. Chiar am avut discutii pe tema asta. Si dupa ce am "sapat" bine ca sa-mi argumentez spusele am gasit chiar un studiu de caz pe tema asta. Imi cer scuze, cred ca l-am postat in alta parte. Dar mise pare foarte logic sa fie asa. Pe langa asta, s-a mai pus in discutie intocmirea unei facturi-nu pe ratele de leasing - ci pe toata valoarea de achizitie a mijlocului fix - de catre utilizatorul anterior, adica cel care cesiona contractul de leasing. Adica el vindea o masina care de fapt nu era a lui.
Din moment ce a folosit masina, a amortizat-o nu mi se pare corect sa mai factureze ratele de leasing pe care le-a platit el darmite mijlocul fix.
Ca facturezi avansul, comisionul de administrare, e altceva, asta specifica si legea.