593 replies to this topic

[ConDor]

Haideti sa luam un exemplu privind calculul, inregistrarea si declararea impozitului pe profit, adaptat pe cifrele prezentate in norme (la exemplul III) :

1.La sfarsitul anului precedent (2008) societatea a inregistrat o pierdere fiscala (conform Declaratiei 101) de –700 lei.
2.Veniturile totale inregistrate la 31.12.2008 luate ca baza de calcul pentru incadrarea in transele aferente impozitului minim, conduc la un impozit minim annual de 6500 lei.

a.La 31.03.2009 societatea inregistreaza o pierdere fiscala de –300 lei aferenta perioadei 01.01 – 31.03.2009. Pierderea fiscala totala la aceasta data este –1000 lei.
Inregistrare in evidentele contabile : nimic (evident)
Declaratia 100 : 0

b.La 30.06.2009 societatea inregistreaza o pierdere fiscala de –2000 lei aferenta perioadei 01.01 – 30.06.2009. Pierderea fiscala totala la aceasta data este –2700 lei. Confom OUG 34 se inregistreaza un impozit pe profit de 1083 lei, la nivelul impozitului minim calculat pentru trim.II (6500/12*2)
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 1083 lei
Declaratia 100 : 1083 lei

c.La 30.09.2009 societatea inregistreaza un profit fiscal de 38200 lei, aferent perioadei 01.01 – 30.09.2009. Rezultatul fiscal total este de 37500 lei (scazand pierderea fiscala de –700 lei, din anul precedent). Rezulta un impozit pe profit de 6000 lei (37500*16%). Suma de plata la aceasta data este de 4917 lei (6000 – 1083). Aceasta suma reprezinta obligatia de plata fata de buget, fiind mai mare decat nivelul impozitului minim prevazut de lege, de 1625 lei (6500/12*3).
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 4917 lei
Declaratia 100 : 4917 lei

d.La 31.12.2009, dupa definitivarea incheierii exercitiului financiar societatea inregistreaza o pierdere fiscala de 1000 lei, aferenta perioadei 01.01. – 31.12.2009. Pierderea fiscala totala la 31.12.2009 este de –1700 lei (se adauga pierderea fiscala din anul precedent). Impozitul pe profit datorat pentru anul 2009 este de 4333 lei (1083 lei trim.II + 1625 lei trim.III + 1625 lei trim.IV), calculat la nivelul impozitului minim prevazut de lege, care, in acest caz, este mai mare decat impozitul pe profit reiesit din calcul (adica 0).
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 –1667 lei
Declaratia 100 : 4917 lei (se declara suma la nivelul trim.III, in cazul in care nu se definitiveaza inchiderea exercitiului pana la 15.02) sau nimic daca se definitiveaza inchiderea exercitiului pana la 15.02

Pentru o intelegere mai usoara a modului de calcul a impozitului pe profit/impozitului minim datorat, cred ca trebuie sa retinem urmatoarele lucruri esentiale :

1.Impozitul pe profit se calculeaza trimestrial, avand in vedere veniturile si cheltuielile aferente perioadei de la inceputul anului pana la finele trimestrului respectiv (exclusa varianta unui calcul intermediar la 30.01.2009).
2.Suma datorata la finele fiecarui trimestru reprezinta diferenta dintre suma calculata la finele perioadei curente si suma calculata la finele perioadei precedente.
3.In cazul in care suma datorata la finele perioadei curente (conform celor specificate mai sus) este mai mica decat impozitul minim prevazut de OUG 34, se datoreaza acest impozit (calculat prin impartirea sumei anuale respective la 12 si inmultirea cu 3 cate luni are un trimestru, cu exceptia trimestrului II 2009, pentru care se iau in calcul doar 2 luni)


Haideti sa luam un exemplu privind calculul, inregistrarea si declararea impozitului pe profit, adaptat pe cifrele prezentate in norme (la exemplul III) :

1.La sfarsitul anului precedent (2008) societatea a inregistrat o pierdere fiscala (conform Declaratiei 101) de –700 lei.
2.Veniturile totale inregistrate la 31.12.2008 luate ca baza de calcul pentru incadrarea in transele aferente impozitului minim, conduc la un impozit minim annual de 6500 lei.

a.La 31.03.2009 societatea inregistreaza o pierdere fiscala de –300 lei aferenta perioadei 01.01 – 31.03.2009. Pierderea fiscala totala la aceasta data este –1000 lei.
Inregistrare in evidentele contabile : nimic (evident)
Declaratia 100 : 0

b.La 30.06.2009 societatea inregistreaza o pierdere fiscala de –2000 lei aferenta perioadei 01.01 – 30.06.2009. Pierderea fiscala totala la aceasta data este –2700 lei. Confom OUG 34 se inregistreaza un impozit pe profit de 1083 lei, la nivelul impozitului minim calculat pentru trim.II (6500/12*2)
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 1083 lei
Declaratia 100 : 1083 lei

c.La 30.09.2009 societatea inregistreaza un profit fiscal de 38200 lei, aferent perioadei 01.01 – 30.09.2009. Rezultatul fiscal total este de 37500 lei (scazand pierderea fiscala de –700 lei, din anul precedent). Rezulta un impozit pe profit de 6000 lei (37500*16%). Suma de plata la aceasta data este de 4917 lei (6000 – 1083). Aceasta suma reprezinta obligatia de plata fata de buget, fiind mai mare decat nivelul impozitului minim prevazut de lege, de 1625 lei (6500/12*3).
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 4917 lei
Declaratia 100 : 4917 lei

d.La 31.12.2009, dupa definitivarea incheierii exercitiului financiar societatea inregistreaza o pierdere fiscala de 1000 lei, aferenta perioadei 01.01. – 31.12.2009. Pierderea fiscala totala la 31.12.2009 este de –1700 lei (se adauga pierderea fiscala din anul precedent). Impozitul pe profit datorat pentru anul 2009 este de 4333 lei (1083 lei trim.II + 1625 lei trim.III + 1625 lei trim.IV), calculat la nivelul impozitului minim prevazut de lege, care, in acest caz, este mai mare decat impozitul pe profit reiesit din calcul (adica 0).
Inregistrare in evidentele contabile : 691=441 –1667 lei
Declaratia 100 : 4917 lei (se declara suma la nivelul trim.III, in cazul in care nu se definitiveaza inchiderea exercitiului pana la 15.02) sau nimic daca se definitiveaza inchiderea exercitiului pana la 15.02

Pentru o intelegere mai usoara a modului de calcul a impozitului pe profit/impozitului minim datorat, cred ca trebuie sa retinem urmatoarele lucruri esentiale :

1.Impozitul pe profit se calculeaza trimestrial, avand in vedere veniturile si cheltuielile aferente perioadei de la inceputul anului pana la finele trimestrului respectiv (exclusa varianta unui calcul intermediar la 30.01.2009).
2.Suma datorata la finele fiecarui trimestru reprezinta diferenta dintre suma calculata la finele perioadei curente si suma calculata la finele perioadei precedente.
3.In cazul in care suma datorata la finele perioadei curente (conform celor specificate mai sus) este mai mica decat impozitul minim prevazut de OUG 34, se datoreaza acest impozit (calculat prin impartirea sumei anuale respective la 12 si inmultirea cu 3 cate luni are un trimestru, cu exceptia trimestrului II 2009, pentru care se iau in calcul doar 2 luni)

[iadryana]

GEORGESCU CATALINA, la Jun 29 2009, 03:11 PM, a spus:

SERBAN MARIANA, la Jun 29 2009, 01:46 PM, a spus:

se compenseaza cu impozitul platit in plus
691=441. anal imp forfetar cu suma xxx
441. anal imp forfetar = 441 imp platit in plus cu suma xxx

Multumesc foarte mult pentru raspuns, dar nu am gasit nicaieri scris acest lucru, si dupa unele comentarii pe forum, am inteles ca este proiect pentru declaratia 100, in care impozitul minim este trecut separat.
Cu stima si multumiri,

Buna,

Cam acelasi lucru am intrebat si eu pe forum ceccar, insa raspunsul a fost (dupa cum am banuit) ca nu se compenseaza decat in urma unei cereri depusa la Adm.Fin. care se va finaliza cu un CONTROL ...... Si cred acest lucru, pentru ca in Romania nu se poate sa nu existe ceva neclar in legislatie, ceva care nu a fost acoperit, ceva la care nu s-au gandit...
Deci, sfatul meu (tot asa voi proceda si eu, depinde insa daca vor fi de acord administratorii, insa le dau scris ca nu imi asum eu riscurile si penaliatti pentru neplata a impozitului) sa nu compensam cu impozitul platit in plus.



Mai astept si alte informatii, poate cineva a obtinut chiar de la adm vreun raspuns concret.

O zi buna !

[ConDor]

iadryana, la Jul 13 2009, 02:25 PM, a spus:

Buna,

Cam acelasi lucru am intrebat si eu pe forum ceccar, insa raspunsul a fost (dupa cum am banuit) ca nu se compenseaza decat in urma unei cereri depusa la Adm.Fin. care se va finaliza cu un CONTROL ...... Si cred acest lucru, pentru ca in Romania nu se poate sa nu existe ceva neclar in legislatie, ceva care nu a fost acoperit, ceva la care nu s-au gandit...
Deci, sfatul meu (tot asa voi proceda si eu, depinde insa daca vor fi de acord administratorii, insa le dau scris ca nu imi asum eu riscurile si penaliatti pentru neplata a impozitului) sa nu compensam cu impozitul platit in plus.



Mai astept si alte informatii, poate cineva a obtinut chiar de la adm vreun raspuns concret.

O zi buna !

Nu stiu daca e cazul sa ne scarpinam la cap cu...picioarele. E adevarat, legea, ca de obicei e neclara, si lasa loc de interpretari, dar de ce sa ne mai complicam si singuri?
Obligatia de plata reprezinta impozit pe profit, indiferent ca, in urma calcularii acestuia, trebuie platita cel putin o suma minima, conform OUG 34.
Deci in fisa de platitor, la Adm.Financiara, va aparea si in continuare o singura pozitie - impozitul pe profit, nu se va introduce un nou impozit - impozitul minim. Evident ca, daca s-a platit impozit pe profit in plus pana acum, si sumele din evidenta contabila corespund cu fisa de platitor, sumele se vor compensa automat (la fel ca la TVA - daca intr-o luna a fost de recuperat si in luna urmatoare e de plata, se compenseaza). Raspunsul e simplu de aflat, dupa depunerea declaratiei la trimestrul II, si inregistrarea datelor la Administratie, verificati fisa de platitor.
Deasemenea nu vad rostul de tine analitice privind impozitul minim, la ce ar ajuta? Practic e tot impozit pe profit, s-a schimbat doar modul de calcul (stabilire a obligatiei de plata), dar e vorba de aceeasi obligatie.

[DENISA GRIGORITA]

Raspunsul primit de la administratie a fost urmatorul:
-pentru suprasolvirile certe existente in fisa pe platitor (in cazul nostru D101) - compensarea se face automat fiind vorba de acelasi cod bugetar.
*Nota- de verificat musai fisa platitor, ca sa fim siguri ca sprasolvirea nu s-a compensat cu nu stiu ce majorari sau cine stie ce
Referitor la varianta cealalta, de scadere a profitului impozabil in timpul anului cica se face la fel ca in D100, adica:
cumulat tr.1 impz profit 2000 =>in D100 declarat 2000 si platim 2000;
cumulat tr.2 impz profit 700=> in D100 la rd.2 col.1 trec 0 si completez col.1.1. cu valoarea forfetar (2luni) XXXsi de asemenea voi plati forfetarul.
in contabilitate:
tr.1 691 = 441 2000
441 = 512 2000
tr.2 691 = 441 XXX
441 = 512 XXX (TERMEN 25.07.2009)
Deci regularizarea se va face la sfarsit de an, pana la minim valoarea forfetarului an 2009 (8luni).
Deocamdata aste sunt impresiile de pe meleagurile mele!
Astept si altele

[Doina P]

Nici prin cap nu mi-ar fi trecut sa cer compensare ,sau sa-mi fac un analitic...
Am dat telefon la finante sa intreb cum completez decl.100, in cazul in care platesc forfetarul (sa nu ma trezesc ca in fisa sintetica se aduna forfetarul cu cel realizat efectiv) si mi-au spus ca programul selecteaza suma mai mare.

[Iulian Motoroiu]

Va supun atentiei 2 spete, si va rog sa ma ajutati
I. O societate inregistreaza in anul 2008 o CA de 1.000.000 lei, incadrandu-se astfel la cota de impozit minim de 8.600 lei//an pentru anul 2009.
In trim I 2009, societatea realizeaza profit impozabil, pt care am calculat, declarat si virat o suma de 6.000 lei.
Inregistrare ctb 691 = 441 6.000 lei
In trim II 2009 societatea inregistreaza profit impozabil mai mic decat cel de la 31.03.2009 pentru care se calculeaza un impozit pe profit de 5.000 lei, calculul a fost facut in modul clasic, respectiv cumulat de la 01.01.2009 pana la 30.06.2009. Dupa cum se observa societatea inregistreaza un impozit pe profit mai mic decat cel declarat si platit la 31.03.2009
Inregistrare ctb 691 = 441 -1.000 lei

Impozitul minim pe care il datoreaza unitatea ar fi in conformitate cu OG 34 de 8600/12*2 luni = 1.433 lei.
Intrebari:
1. Ce impozit si ce tip de impozit declar in declaratia 100 pentru trim II. 2009, in conditiile in care suma deja declarata depaseste cu mult suma obligatorie de declarat si de platit pentru perioada curenta?
2. Ce platesc pentru trim. II?
P.S. Din ordonanta reiese ca impozitul minim de declarat si de platit se refera numai la trim II, si nu tine cont de faptul ca acesta se calculeaza totusi cumulat pentru intreaga perioada, stabilind in final impozitul aferent perioadei respective scazand din rezultat impozitul calculat pentru perioadele precedente. Astfel tinand cont cuvant cu cuvant de ordonanta, eu in mod clar pentru perioada curenta am pierdere(respectiv trim. II), si ar trebui sa declar impozitul minim de 1.433 lei pe care evident tb sa-i si platesc, fara sa mai tin cont de ce am declarat pentru trim. I 2009.

II. O alta societate inregistreaza in anul 2008 o CA de 500.000 lei, ceea ce presupune un impozit minim de declarat si platit pentru anul 2009 de 8.600 lei.
In trim I societatea inregistreaza profit pentru calculeaza un impozit pe profit de 232 lei.
In trim II societatea inregistreaza profit mai mare decat cel din trim. I pentru care se calculeaza un impozit pe profit prin metoda clasica de 1.129 lei pe cumulat, rezultand un impozit aferent perioadei curente, respectiv trim. II de 1.129 - 232 = 897 lei.
Intrebarii:
Daca e sa tin cont cuvant cu cuvant de OG 34 ar trebui in mod clar sa declar suma 1.433 leii(8600/12*2luni) si sa platesc aceeasta suma fara sa tin cont de ce am declarat si platit in primul trimestru
Voua nu vi s-ar parea normal sa tin cont si de primul trim. si sa declar astfel: 1.433-232 = 1.201 lei si sa platesc binenteles aceasta suma?

Astept cu nerabdare parerile voastre..

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 July 2009 - 11:35 AM

[iblrom]

se plateste impozit pe cele 5 zile in care firma si-a desfasurat activitate. Astfel 5 * 183/31 aprox 30 ron

[ConDor]

Iulian Motoroiu, la Jul 14 2009, 01:05 PM, a spus:

Va supun atentiei 2 spete, si va rog sa ma ajutati
I. O societate inregistreaza in anul 2008 o CA de 1.000.000 lei, incadrandu-se astfel la cota de impozit minim de 8.600 lei//an pentru anul 2009.[...]
II. O alta societate inregistreaza in anul 2008 o CA de 500.000 lei, ceea ce presupune un impozit minim de declarat si platit pentru anul 2009 de 8.600 lei.[...]

Cazul I: Impozitul pe profit datorat pentru trim.II (reiesit din diferenta dintre impozitul calculat pe perioada 01.01 ? 30.06) este de ?1000 lei, rezultand (evident) ca impozitul minim stabilit conform legii, de 1433 lei este mai mare. In declaratia 100 la impozit pe profit se trece 0 iar la impozit minim 1433 lei. Se datoreaza si plateste deci 1433 lei (691=441 1433 lei), evident in contul impozitului pe profit.

Cazul II: Aceeasi situatie, in urma calculului privind impozitul pe profit rezulta o suma inferioara datorata pentru trim.II decat impozitul minim. In declaratia 100 la coloana impozit pe profit se trece 897 lei iar la impozit minim 1433 lei. Se datoreaza si plateste tot 1433 lei (iar inregistrarea care se face la 30.06.2009 este deasemenea 691=441 1433 lei).

Vezi si exemplele pe care le-am dat tot aici : http://www.conta.ro/forum/index.php?showto...100#entry206947

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 July 2009 - 11:36 AM

[ConDor]

iblrom, la Jul 14 2009, 01:43 PM, a spus:

se plateste impozit pe cele 5 zile in care firma si-a desfasurat activitate. Astfel 5 * 183/31 aprox 30 ron

In lege (norme metodologice) nu se specifica vreun calcul raportat la fractiuni de luni, ci doar la luni intregi (ca la amortizare). Pentru a evita orice neplaceri datorate unor interpretari ulterioare, parerea mea este ca trebuie platit impozit pe intreaga luna, adica 183 lei.

[rodicus]

am o speta identica respectiv 10 mai data suspendarii activitatii ....

intreband la ANAF Iasi cat este impozitul minim pentru aceasta perioada ....

mi s a spus ca se calculeaza impozitul minim la nivelul lunii mai

adica de exemplu pentru prima incadrare 0-52000 lei ....impozit minim 183 lei ptr trim 2

[nopris]

rodicus, la Jul 14 2009, 05:47 PM, a spus:

mi s a spus ca se calculeaza impozitul minim la nivelul lunii mai

A spune ceva fara a da si temeiul legal inseamna ca are doar o parere.
Cei de la administratiile fiscale mi se par ultimii oameni care cunosc bine legea.
La o discutia cu seful adjunct de la Admin.fiscala sector 2, caruia m-am plans ca cei de la juridic nici nu stiau de vreo schimbare la bonurile fiscale, spre uimirea mea acesta mi-a spus ca ei nu sunt datori sa interpreteze legile ci au alte atributii.
Programul MF+ANAF "Declaratii fiscale 2009" nu permitea initial impozit minim decat pe luni intregi. Acum s-a modificat programul si acesta permite sume mai mici de o luna. De ce oare? Deci eu zic ca se poate plati impozit minim si pentru o zi. Tot ce nu e interzis, e permis!

[crisstina]

O societate platitoare de impozit pe profit care in anul 2008 a avut cifra de afaceri 0 iar in anul 2009 pierdere tr I si tr II plateste impozit forfetar corespunzator primei transe de venituri 0 - 52000, adica 2200*2/12= 367 Ron?

[mihaela_cva]

da, nu are incotro

[crisstina]

MULTUMESC MIHAELA!

[Iulian Motoroiu]

Referitor la cazul I,eu am inregistrat deja in trim I un impozit pe profit de 6.000 lei care este cu mult mai mare decat cel minim pentru perioada de raportare, daca la perioada de raportare ne referim trim. I + trim. II cum era cazul pana acum? Daca iau toata perioada impozitul minim pentru 01.01 - 30.06.2009, 8600/12*6 luni =4.300 lei.
Declarat si platit = 6.000 lei
Impozit minim = 1.433 lei
Ceea ce imi spui tu in ambele cazuri este ca nu trebuie sa tin cont de nici un fel de ce am declarat si platit in primul trimestru, indiferent de suma platita. Cu alte cuvinte puteam sa platesc impozit pe profit pentru trim. I 1.000.000 lei ca oricum nu mi-l ia nimeni in calcul, asta sa inteleg?

Aceasta postare a fost editata de Otilia Alupei: 15 July 2009 - 11:06 AM

[DENISA GRIGORITA]

Iulian, nu trebuie sa citezi mesajul anterior (poti fi sanctionat)!
ConDor ti-a raspuns foarte bine si ai putea sa citesti topicul pentru a te convinge. Raspunsurile pe care le cauti sunt aici.
O zi buna!

[mihaela_cva]

da, trim. I nu se ia in calcul (OG34+HG488)
?La articolul 34, după alineatul (14) se introduc patru noi alineate, alin.(15) ? (18), cu următorul cuprins:
(15) Pentru anul 2009, contribuabilii prevăzuti la alin.(1) lit.b) aplică următoarele reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea, se compară impozitul pe profit datorat la sfârsitul trimestrului cu impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin.(3), recalculat în mod corespunzator pentru perioada 1 mai ? 30 iunie 2009, prin împărŃirea impozitului minim anual la 12 luni si înmultirea cu numărul de luni aferent perioadei respective;
b) pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compară impozitul pe profit datorat la sfârsitul fiecărui trimestru cu impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin.(3), recalculat în mod corespunzător pentru trimestrul respectiv prin împărtirea impozitului minim anual la 12 luni si înmultirea cu numărul de luni aferent trimestrului respectiv;"

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 15 July 2009 - 11:37 AM

[gasil]

Posibil sa mai fie cineva in cazul meu ,revin cu un raspuns la intrebarea mea legata de impozitul forfetar la o societate cu activitate bar de noapte .

Am trimis ( printr-un coleg) astazi la depus declaratia 100 cu valori zero pentru ca :
-in trim.II.2009 nu am avut nici o activitate
-venituri bancare nu am avut deoarece contul de la banca a fost blocat din martie
-toti angajatii au fost in concediu fara plata (acum expirand periaoada de 3 luni)
-anul trecut nu am avut alte venituri decat cele din activitatea de bar de noapte

si surpriza mi-au refuzat declaratia.
M-am inarmat cu ordonanta si cu normele de aplicare si am plecat la Finante.
Explicatia la ghiseu a fost ca au primit sarcina de la superiori sa nu primeasca declaratii in zero .Despre lege nici nu mai vorbesc ca habar nu aveau ce scrie in ea, care sunt sau nu sunt exceptiile (m-a rugat s-ai dau exemplarele mele din ordonanta sa le citeasca si ea ).Dupa o lipsa de o jumatate de ora (perioada in care a fost la superior "pentru ca ele nu au voie sa interpreteze legea")mi s-a spus ca este o eroare a legii , ca intradevar este cu valoare zero declaratia.
Si oricum ele nu au voie sa refuze a primi o declaratie bine s-au rau completata ( dupa ce o refuzase initial ) .

Concluzia este ca........ traiasca angajatii statului Roman.

[a.d.n.]

Stati sa vedeti, ca balul abia incepe!

[Cristina M.Z.]

A mai depus cineva declaratia 100 cu val. 0 la impozitul minim?