25 replies to this topic

[Fundulea]

Din cate am observat pe forum, au existat foarte multe topicuri deschise pentru anii anteriori in care s-au sustinut examene CECAR, mai putin cel din 2011. Ori nu sunt multi care vor sustine examenul ori toata lumea le stie pe toate :) .

Propun o problema de fiscalitate pentru inceput din cartea de Intrebari si Studii de caz 2011.

Problema 41 ( pentru cine are cartea) si eununtul mai jos:
O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor in 2011:
Ian Feb Mar Apr Mai Iun
Venituri din prestari servicii 15000 35000 50000 77000 107000 115000
Venituri consultanta 5000 10000 11000 15000 20000 25000
Cheltuieli deductibile 8000 12000 27000 39000 55000 76000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele doua trimestre ale anului 2011 ( i.profit sau imp.venit micro)

[gramaco]

Fundulea, la 05 September 2011 - 08:02 PM, a spus:

Din cate am observat pe forum, au existat foarte multe topicuri deschise pentru anii anteriori in care s-au sustinut examene CECAR, mai putin cel din 2011. Ori nu sunt multi care vor sustine examenul ori toata lumea le stie pe toate :) .

Propun o problema de fiscalitate pentru inceput din cartea de Intrebari si Studii de caz 2011.

Problema 41 ( pentru cine are cartea) si eununtul mai jos:
O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor in 2011:
Ian Feb Mar Apr Mai Iun
Venituri din prestari servicii 15000 35000 50000 77000 107000 115000
Venituri consultanta 5000 10000 11000 15000 20000 25000
Cheltuieli deductibile 8000 12000 27000 39000 55000 76000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele doua trimestre ale anului 2011 ( i.profit sau imp.venit micro)

Din moment ce societatea a avut venituri din consultanta nu mai indeplineste criteriile pt a fi micro si atunci va calcula impozit pe profit conform titlului II din Cod Fiscal pe tot anul 2011.

TRIM 1: imp profit = 12640 lei
TRIM 2: imp profit = 30240 lei

[Fundulea]

Corect. Am postat problema , nu neaparat pentru a fi rezolvata corect ori nu, ci doar pentru a starni interesul pentru acest examen din 18.09.2011.
O sa mai postez inca o problema imediat:)

societate comerciala se infiinteaza in anul 2011 ca platitoare de impozit pe veniturile micro. Exercitiul financiar al anului 2011 inregistreaza o pierdere de 2000 de lei. In 2012 acesta trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.
Poate societatea sa isi recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2012, pierderea inregistrata in anul 2011 ?

Aceasta postare a fost editata de Fundulea: 06 September 2011 - 07:19 PM

[gramaco]

Evident ca nu .( in perioda in care inregistra pierdere nu avea regim de impozitare pe profit ).

[mihavesa]

Fundulea, la 06 September 2011 - 07:14 PM, a spus:

Corect. Am postat problema , nu neaparat pentru a fi rezolvata corect ori nu, ci doar pentru a starni interesul pentru acest examen din 18.09.2011.
O sa mai postez inca o problema imediat:)

societate comerciala se infiinteaza in anul 2011 ca platitoare de impozit pe veniturile micro. Exercitiul financiar al anului 2011 inregistreaza o pierdere de 2000 de lei. In 2012 acesta trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.
Poate societatea sa isi recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2012, pierderea inregistrata in anul 2011 ?

eu as mai adauga aici ceva, din practica :

o societate care a fost in 2010 cu imp pe profit, trece la micro in 2011. Pe primele 6 luni inregistreaza o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro (la cursul de la 31.12.2010) si trece din nou la impozit pe profit, incepand cu al doilea trimestru 2011 (trim in care s-a depasit cifra de afaceri). Pt calculul imp pe profit de la trim III se tine cont de pierderea fiscala a anului 2010 ?

[gramaco]

Eu zic ca da.
Isi poate recupera pierderea din 2010 , pt ca atunci in exercitiul financiar 01.01.2010-31.12.2010 , firma era platitoare de impozit pe profit si i se aplica prevederile titlului II din Codul Fiscal.

[Fundulea]

Revin cu inca o problema:
Dupa aprobarea bilantului contabil, la o societate comerciala avem
urmatoarea situatie:
Profit net de distribuit sub forma de dividende 100.000 lei
Capital social subscris si varsat 40.000 lei
Din care:
Asociat �A" / Persoana juridica romana 25.000 lei
Asociat �B" / Persoana juridica romana 15.000 lei i
Sa se determine suma dividendelor incasate de fiecare asociat si a im-
pozitului pe dividende datorat conform Legii privind Codul fiscal in
vigoare la 1 ianuarie 2011, daca asociatul A detine actiunile de 3 ani,
iar asociatul B, de 1 an la data platii dividendului. Ambii asociati sunt
societati cu raspundere limitata, platitori de impozit pe profit.

[gramaco]

repartizare profit net pe dividende :


asociatul A : 129 = 457(A) 62500 lei
asociatul B : 129 = 457(B) 37500 lei

A detine 62.5 % din titlurile de participare ( capital social ) de 3 ani deci in conf cu CF art 36 alin ( 4) nu i se retine impozit pe dividende la plata acestora .

"ART. 36

Declararea, reținerea și plata impozitului pe dividende

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deține, la data plății dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadă de 2 ani împliniți până la data plății acestora inclusiv. "

B detine 37.5 % din capital dar de 1 an doar ( desi are mai mult de 10 % ) , astfel ca ei i se retine impozitul pe dividende de 16% .
( 37500 x 16% = 6000 ) care se va declara si se va vira la buget pana in 25 a lunii urmatoare datei platii dividendului catre B.

inreg contabila retinerii impozitului :

457(B) = 446 6000 lei

plata la buget :

446 = 5121 6000 lei

In final platile catre asociati a dividendelor :

457(A) = 5121 62500 lei

457(B) = 5121 31500 lei

[Fundulea]

corect, asa am rezolvat si eu.

Inca o problema pe care nu amm reusit inca sa o gandesc logic:)

In cursul anului 2011, o persoana juridica romana desfasoara activitati
atat in Romania, cat si in strainatate, printr-un sediu permanent.
Care are este valoarea creditului fiscal cunoscand profitul impozabil realizat,
potrivit legislatiei fiscale romane - total 400.000 lei, din care:
� 300.000 lei pentru acti vi tatea din Romania;
� 100.000 lei din acti vitatea sediului permanent din strainatate
impozitat atat in Romania, cat si in strainatate, iar impozitul platit in
strainatate este de 40.000 lei (40%).

Nici exemplul din norme nu imi este prea clar... Aici am nevoie de ajutor

[Fundulea]

Fundulea, la 13 September 2011 - 07:15 PM, a spus:

corect, asa am rezolvat si eu.

Inca o problema pe care nu amm reusit inca sa o gandesc logic:)

In cursul anului 2011, o persoana juridica romana desfasoara activitati
atat in Romania, cat si in strainatate, printr-un sediu permanent.
Care are este valoarea creditului fiscal cunoscand profitul impozabil realizat,
potrivit legislatiei fiscale romane - total 400.000 lei, din care:
� 300.000 lei pentru acti vi tatea din Romania;
� 100.000 lei din acti vitatea sediului permanent din strainatate
impozitat atat in Romania, cat si in strainatate, iar impozitul platit in
strainatate este de 40.000 lei (40%).

Nici exemplul din norme nu imi este prea clar... Aici am nevoie de ajutor

Later edit:
Cred ca pana la urma m-am prins:
cei 100000 este profit impozabil atat in Ro cat si in strainatate, deci creditul fiscal va fi 16% din acesti 100k? Corect

[ramonazena]

As dori si eu cartea cu teste grila pentru examenul de acces la stagiu, editia 2011 in format electronic.Va rog mult sa mi-o trimiteti pe adresa ramona_zena@yahoo.com cu mii de multumiri!

[emiasta]

Stie cineva unde se tine examenul la Brasov? Nu este nimic pe site si la telefon nu raspunde nimeni.

[nenalina]

As dori si eu cartea cu teste grila pentru examenul de acces la stagiu, editia 2011 in format electronic.Va rog mult sa mi-o trimiteti pe adresa tene_alina@yahoo.com cu mii de multumiri!

[emiasta]

Cum a fost examenul azi?
ce s-a dat la conta?

[Andre-Anca]

Buna,

Aveti cumva cartea de evaluare a lui TOMA in format electronic? Daca nu, stiti cumva de unde as putea sa o iau in afara de cecar. Ca stau cam prost cu timpul din cauza serviciului si nu prea pot sa ajung acolo sa o iau. Multumesc mult

Aceasta postare a fost editata de Andre-Anca: 18 September 2011 - 09:40 PM

[bodo]

Andre-Anca, la 18 September 2011 - 09:37 PM, a spus:

Buna,

Aveti cumva cartea de evaluare a lui TOMA in format electronic? Daca nu, stiti cumva de unde as putea sa o iau in afara de cecar. Ca stau cam prost cu timpul din cauza serviciului si nu prea pot sa ajung acolo sa o iau. Multumesc mult

Da-mi adresa de mail si ti-o trimit. Nu reusesc s-o postez aici.

[kurikisaki]

Subiecte dat 2011 - varianta 1

contabilitate

24. Pe 15 noiembrie N, societatea românească X a cumpărat materii prime în valoare de 5.000 euro. Plata furnizorilor se efectuează pe 5 februarie N+1. Societatea X își închide conturile, în fiecare an, la 31 decembrie. Cursul monedei europene a suportat următoarea evoluție:
- la 15 noiembrie N: 3,9 lei/euro;
- la 31 decembrie N: 4,01 lei/euro;
- la 5 februarie N+l: 4,0 lei/euro.
Să se contabilizeze operația de achiziție, evaluarea datoriei la inventar și plata datoriei.

64. Societatea X aduce ca aport în natură la capitalul societății Y un mijloc de transport a cărui valoare de înregistrare în contabilitate este de 10.000 lei, iar amortizarea cumulată este de 2.000 lei. în schimbul acestui mijloc de transport societatea Y emite 8.000 acțiuni cu valoarea nominală de l leu/acțiune. Valoarea de emisiune este egală cu valoarea nominală.
Să se înregistreze aceste operații în contabilitatea societății Y.

104. Se achiziționează cu plata în rate o linie de fabricație referitor la care se cunosc următoarele:
a) valoarea imobilizării achiziționate este de 800.000 lei, iar avansul plătit de întreprindere este de 10%, TVA 19%;
b) plata se face în 10 rate anuale egale, dobânda totală datorată fiind de 70.000 lei, iar dobânda aferentă primei rate este de 7.000 lei (se vor contabiliza numai operațiile aferente primului an).
Cum se înregistrează în contabilitate aceste operații?

159. Dispuneți de următoarele date bilanțiere: capital social 100.000 lei, efecte de plată 1.000 lei, furnizori debitori 15.000 lei, clienți creditori 2.000 lei, credite bancare 3.000 lei, împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 5.000 lei, prime privind rambursarea obligațiunilor 1.000 lei.
Care este suma datoriilor?

364. Se consideră o vânzare în valoare de 30.000 lei, achitabilă după 60 de zile sau imediat, cu un scont de decontare de 2%.
Care este soluția contabilă, conform IAS 18 „Venituri", în situația în care clientul plătește imediat (beneficiază de scont)? (

218. Să se determine cifra de afaceri netă potrivit modelului de cont de profit și pierdere conform OMFP nr. 3.055/2009, dacă se cunosc urmă¬toarele informații (în lei):
- venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli 10.000;
- venituri din vânzarea de imobilizări corporale 50.000;
- venituri din vânzarea de mărfuri 40.000;
- venituri din vânzarea de produse finite 80.000;
- venituri din subvenții pentru investiții 70.000;
- venituri din onorarii și comisioane 20.000;
- venituri din chirii 5.000;
- venituri din servicii prestate terților 30.000;
- venituri din producția de imobilizări 60.000;
- venituri din dividende 20.000;
- câștiguri din vânzarea titlurilor de plasament 30.000;
- venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri 20.000.


294. O întreprindere de servicii de consultanță contabilă efectuează o prestație către un client în următoarele condiții: durata contractului 01.08.N - 31.03.N+1; valoarea devizului: 20.000 lei; costul total esti¬mat este de 16.000 lei.
Care este valoarea venitului contabilizat la 31.12.N conform IAS 18 „Venituri", știind că pentru execuția contractului s-au angajat cheltuieli de 10.000 lei?

X. Sa se descrie determinarea fluxului de numerar din exploatae prin metoda indirecta. (aproximativ, n-am gasit in carte...)


fiscalitate

21. Se dau următoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuieli pentru formarea și perfecționarea profesională a persona-lului angajat;
- cheltuieli de protocol;
- cheltuieli cu provizioane;
- cheltuieli cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităților române;
- cheltuieli de reclamă și publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;
- cheltuieli cu achiziționarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;
- cheltuieli cu mărfurile vândute;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificați, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitată;
c) cheltuieli nedeductibile.


103. Studiu de caz:
■ Persoană angajată cu contract individual de muncă, cu timp normal:
• Venitul lunar brut din salarii la funcția de bază (de încadrare) 1.000 lei
• Deducere personală (are o persoană în întreținere) 350 lei
• Cota de asigurări sociale individuale pentru condiții normale de muncă 10.5
• Cota de asigurări sociale de sănătate suportată de asigurat 5,5%
• Cota de contribuție a salariaților la bugetul asigurărilor de șomaj 0,5%
Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii.


135. O persoană fizică deține un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2.400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 72 lei / 200 cm3.
Știind că persoana fizică a achiziționat automobilul pe data de 18 fe-bruarie 2011, determinați cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plată către bugetul local pentru anul 2011.


164. O societate comercială achiziționează un mijloc fix pentru care plătește un avans de 30% din valoare în luna iulie, urmând ca restul de 70% să fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este făcută pentru întreaga valoare în luna iulie.
Dacă valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preț fără TVA, deter-minați TVA deductibilă aferentă lunii iulie.


234. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoană fizică?



drept

5. Se poate înființa o societate comercială declarându-și sediul într-un spațiu în care funcționează mai multe societăți?

25. în cazul unei societăți în nume colectiv, asociatul V.M. a adus la capitalul social un număr de 100 de obligațiuni pe care le deținea la SC „OVEX" SA, cu termen de rambursare la 15 august 2005. Societatea emitentă de obligațiuni nu și-a onorat obligațiile, așa încât la star- șitul anului 2005 societatea în nume colectiv s-a adresat cu somație de efectuare a plății asociatului care a aportat obligațiunile respective.
Ce fel de aport reprezintă obligațiunile? Este admisibil la o societate în nume colectiv? Societatea creditoare poate să-1 urmărească silit pe asociatul care a aportat obligațiunile respective?

53. Care sunt principalele efecte patrimoniale ale deschiderii procedurii insolvenței?


257. Alegeți afirmația corectă, iar pentru cele incorecte enunțați corespunzător răspunsul corect:
a) Societatea cu răspundere limitată este obligată să verse jumătate din capitalul social subscris la data constituirii.
b) Consiliul de administrație al societății administrate în sistem unitar stabilește politicile contabile și sistemul de control financiar, precum și aprobarea planificării financiare.
c) Adunarea generală a acționarilor poate aproba situațiile financiare numai dacă acestea sunt însoțite de raportul cenzorilor sau, după caz, al auditorilor financiari.
d) Cenzorii au dreptul să împuternicească persoane cu calitatea de experți contabili pentru a le exercita mandatul.
e) în cazul societăților pe acțiuni organizate potrivit sistemului dualist, lichidatorii își îndeplinesc mandatul sub controlul auditorilor.
f) în cazul societăților pe acțiuni organizate potrivit sistemului unitar, lichidatorii își îndeplinesc mandatul sub controlul cenzorilor.

[ccc_catalina]

Te rog trimite-mi si mie cartea de evaluare alui Toma.
Adresa de email: ccc_catalina@yahoo.com.

Multumesc!

[sepuku50]

bodo, la 19 September 2011 - 07:45 PM, a spus:

Andre-Anca, la 18 September 2011 - 09:37 PM, a spus:

Buna,

Aveti cumva cartea de evaluare a lui TOMA in format electronic? Daca nu, stiti cumva de unde as putea sa o iau in afara de cecar. Ca stau cam prost cu timpul din cauza serviciului si nu prea pot sa ajung acolo sa o iau. Multumesc mult

Da-mi adresa de mail si ti-o trimit. Nu reusesc s-o postez aici.

Te rog sa mi-o trimiti si mie pe adresa de mail sepuku50@yahoo.ro
Multumesc

[Atti]

Ma ajuta si pe mine cineva cu pb.67 de la evaluare?Cea cu rata de capitalizare?
Multumesc mult.