Contribuabil mijlociu de la 1 ianuarie 2024: cand trebuie sa depuna D406 (SAF-T)?

In ianuarie 2023, societatea X a fost scoasa de la contribuabili mijlocii si introdusa din nou incepand cu ianuarie 2024. Asadar, este esential sa se stabileasca clar data de la care societatea X este obligata sa depuna SAF-T. De asemenea, este important sa se identifice daca exista o perioada de gratie acordata societatii X in ceea ce priveste depunerea SAF-T.

 

Raspuns: Potrivit prevederilor de la pct. 1.1. si pct. 1.2. din Anexa

1.1. Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

( )

c) pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;

1.2. Prin exceptie de la prevederile pct. 1.1. lit. c), se stabilesc urmatoarele termene:

a) pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 si care nu se mai regasesc in aceasta categorie la data de 1 ianuarie 2023, depunerea Declaratiei informative D406 devine optionala incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, urmand sa devina obligatorie incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici.

 

Contribuabilii care au optat pentru depunerea Declaratiei informative D406 nu vor putea renunta ulterior la optiunea exprimata. Optiunea devine efectiva prin depunerea unei Declaratii informative D 406 validate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;

 

La pct. 2 se precizeaza ca contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406 conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control fiscal prin depunerea de declaratii informative D406.

 

Prin urmare, chiar daca situatia dvs, nu este precizata clar, apreciez ca va trebui sa depuneti D406 incepand cu 01.01.2024, avand in vedere ca sunteti incadrat intr-o categorie care deja depune aceste declaratii din anul 2023.

 

In anexa 4 este prevazuta perioada de gratie, respectiv;

 

Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

 

Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.

 

La pct. 5 se precizeaza ca:

Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:

- 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;

- 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.

 

Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.

Foto: pixabay.com