PFA cu activitate inceputa in cursul anului 2024: Calcul CAS si CASS

In randurile de mai jos veti afla ce contributii plateste o PFA infiintata in data de 31 mai 2024, cu impozitare in sistem real, la un venit net de 14.000 lei. 

Intrebare: "Ce contributii plateste o PFA infiintata in data de 31 mai 2024, cu impozitare in sistem real, la un venit net de 14.000 lei? Plafonul de 6 salarii minime pentru CASS si plafonul de 12 salarii minime pentru CAS se recalculeaza pentru perioada de activitate, nefiind an intreg? Persoana in cauza nu are calitatea de salariat si doreste sa fie asigurata la CASS."

 

CAS:
 

Potrivit art. 151 alin. (10) si (13) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, (10) Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului si sa declare venitul ales pentru care datoreaza contributia. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la data depunerii declaratiei. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale. (...)

 

(13) Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:

a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;

b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);

c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);

d) determinarea contributiei datorata recalculata prin aplicarea cotei prevazuta la art. 138 asupra venitului ales prevazut la lit. c).

 

Asadar, in cazul in care persoana fizica incepe sa desfasoare o activitate independenta in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, corespunzator numarului de luni de activitate.

 

Plafon anual aferent 2024 = 3.300 lei/ luna x 12 luni = 39.600 lei

Plafonul recalculat corespunzator numarului lunilor de activitate (8 luni : mai - decembrie) = 3.300 lei/luna x 8 luni = 26.400 lei.

 

In cazul prezentat, intrucat venitul net in suma de 14.000 lei este inferior plafonului recalculat corespunzator numarului lunilor de activitate, in suma de 26.400 lei, persoana fizica nu datoreaza contributia de asigurari sociale (CAS).

 

CASS:
 

Potrivit art. 174 alin. (1) si (5) din legea sus-mentionata,

(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decat cele prevazute la art. 68 1, prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevazute la art. 170 alin. (1).

(...)

(5) In situatia in care baza de calcul prevazuta la art. 170 alin. (1), cumulata din una sau mai multe surse de venit din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), corespunzatoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat retinerea la sursa in cursul anului, dupa caz, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, persoanele fizice datoreaza o diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 si depun declaratia prevazuta la art. 122 pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

 

La art. 170 alin. (1) sunt urmatoarele prevederi: Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

 

Asadar, in anul 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii, astfel ca se datoreaza CASS minim de plata in suma de 1.980 lei.

 

In cazul prezentat, persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente in suma de 14.000 lei, sub plafonul de 6 salarii minime datoreaza CASS, respectiv sub plafonul de 19.800 lei, astfel ca datoreaza CASS la nivelul a 6 salarii minime brute pe economie, adica datoreaza CASS in suma de 1.980 lei, dobandind in acest fel si calitatea de asigurat la sanatate.